對(duì)于小規(guī)模出口企業(yè)收到的個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄可以這樣錄入： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款（如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的） 或者貸：營(yíng)業(yè)外收入（如果是作為一種補(bǔ)貼或獎(jiǎng)勵(lì)） 這樣的分錄能夠反映企業(yè)收到的款項(xiàng)以及款項(xiàng)的性質(zhì)。

借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退還時(shí)，可以做如下會(huì)計(jì)分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”或者“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”賬戶。這樣的分錄反映了公司收回了之前支付的個(gè)稅相關(guān)費(fèi)用。

早上好， 個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退回，若不支付給申報(bào)人員: 借:銀行存款 貸:其他收益 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退回，若支付給申報(bào)人員，收到時(shí): 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 支付給申報(bào)人員時(shí): 借:其他應(yīng)付款 貸:銀行存款 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。 二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。 扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。 根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》((1994)財(cái)稅字第20號(hào))規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅 (五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。” 個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還要繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1中《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》銷售服務(wù)的第六款第八項(xiàng)規(guī)定：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，因此，要繳納增值稅。

10/1.01*1% 借：銀行存款 10 貸：其他收益或營(yíng)業(yè)外收入9.9 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.1