2×18年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬(wàn)元，其中，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬(wàn)元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)： （1）本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬(wàn)元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬(wàn)元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬(wàn)元，前期已對(duì)產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付 第5點(diǎn)，我認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值是100，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該+100，為什么答案是-100

【例題1】2021年 6 月 1 日，A 公司購(gòu)入 B 公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始投資成本為 30 萬(wàn)元。2021年年末該股票公允價(jià)值為 40 萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值 40 萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ) 30 萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 10 萬(wàn)元。2022年年末該股票公允價(jià)值為 27 萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值 27 萬(wàn)元小于計(jì)稅基礎(chǔ) 30 萬(wàn)元，應(yīng)先轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 10 萬(wàn)元，再新增可抵扣暫時(shí)性差異 3 萬(wàn)元?！窘馕觥?021年年末分錄：借：所得稅費(fèi)用 2.5（10×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債 2.5 2022年年末分錄：借：遞延所得稅負(fù)債 2.5（10×25%）貸：所得稅費(fèi)用 2.5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.75（3×25%）貸：所得稅費(fèi)用 0.75 我想問(wèn)一下2022年為什么要把2021年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債2.5轉(zhuǎn)回呀？

甲公司適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間保持不變，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2×21年4月1日，支付2 000萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，將其劃分以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2×21年12月31日，該股票的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元，2×22年12月31日，該股票的公允價(jià)值為2 300萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，2×22年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（? ? ）。 A 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元 B 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元 C 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元 D 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元

公司持有一只債券，作為其他債權(quán)投資核算。2021年為投資第一年，2021年12月31日按照實(shí)際利率法確認(rèn)的賬面余額為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，則： 借：其他綜合收益 100 貸：其他債權(quán)投資 100 該債券減值50萬(wàn)元，則： 借：信用減值損失 50 貸：其他綜合收益 50 計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣差異100萬(wàn)元，在100萬(wàn)元差異中，有50萬(wàn)是因?yàn)闇p值導(dǎo)致，有50萬(wàn)是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致。 因此，可抵扣差異100萬(wàn)對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)，其中減值導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用差異計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)，公允價(jià)值下降導(dǎo)致所得稅費(fèi)用的計(jì)入其他綜合收益， 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 12.5 　　其他綜合收益 12.5——對(duì)嗎？

遞延所得稅負(fù)債期初余額為300萬(wàn)元，其中,因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬(wàn)元。2x21年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)(1)本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬(wàn)元。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除(3)期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬(wàn)元。(4)期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益150萬(wàn)元。(5)當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用80萬(wàn)元，前期已對(duì)產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。(6)違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款600萬(wàn)元。(7)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各200萬(wàn)元。2x21年度利潤(rùn)總額8900萬(wàn)元，所得稅率25%。計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅、所得稅費(fèi)用