2×21 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，于當(dāng)日起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓的原值為 15 000 萬元，累計(jì)折舊為 900 萬元，公允價(jià)值為 16 000 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 14 100 萬元。2×21 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為 16 200 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 13 800 萬元。編制甲公司 2×21 年 12 月 31 日對(duì)該辦公樓按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 借：所得稅費(fèi)用 16200-13800=600*0.25=150 貸：遞延所得稅負(fù)債 150 老師，幫忙看下這樣做對(duì)嗎？

2024-08-03 16:36

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2024-08-03 16:39

同學(xué)你這題做得很好啊，沒有錯(cuò)的

快賬用戶8376 追問 2024-08-03 16:46

但是學(xué)堂配套習(xí)題給的答案是借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 借：所得稅費(fèi)用 125 貸：遞延所得稅負(fù)債 125 所以有點(diǎn)搞不懂

快賬用戶8376 追問 2024-08-03 16:46

所得稅這里怎么數(shù)據(jù)會(huì)不一樣呢

齊紅老師解答 2024-08-03 16:51

剛才光看分錄了，沒計(jì)算，16200-13800=2400吧……不是600吧

快賬用戶8376 追問 2024-08-03 17:01

是的，我算錯(cuò)了，但是和學(xué)堂給的答案還是不一樣啊，2400*0.25=600 學(xué)堂給的是125

齊紅老師解答 2024-08-03 17:24

這道題能拍一下整個(gè)題目和答案嗎，按理說你這個(gè)計(jì)算方式是沒有錯(cuò)的。

快賬用戶8376 追問 2024-08-03 17:28

好的，老師，我截圖發(fā)您

快賬用戶8376 追問 2024-08-03 17:29

順序反了，您看下

齊紅老師解答 2024-08-03 17:37

這個(gè)你看，他在交易合并時(shí)候就計(jì)算了遞延所得稅負(fù)債，那個(gè)時(shí)候1900已經(jīng)做了，所以后來從16000到16200時(shí)候，只需要確認(rèn)200的增值

齊紅老師解答 2024-08-03 17:41

他是分步處理的，第二步增值了200，于是賬面價(jià)值總額是16200，這個(gè)時(shí)候和計(jì)稅基礎(chǔ)相差2400。應(yīng)該形成遞延所得稅負(fù)債600。由于之前已經(jīng)做了475，所以這次只需要做125。

快賬用戶8376 追問 2024-08-03 17:50

600是累計(jì)金額，本題讓求的是變動(dòng)額嗎？

快賬用戶8376 追問 2024-08-03 17:58

既然計(jì)稅和賬面相差2400，遞延所得稅負(fù)債就應(yīng)該四2400*0.25=600呀，為什么要減掉之前的475呢？這里不懂呢，老師

齊紅老師解答 2024-08-03 18:51

這個(gè)遞延所得稅根據(jù)賬面和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異實(shí)際上是時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，意思就是這個(gè)遞延所得稅當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)應(yīng)該有的余額。你看第一步已經(jīng)確認(rèn)了475，到第二步時(shí)候時(shí)點(diǎn)數(shù)應(yīng)該是600，你已經(jīng)有475的余額了，所以再加125就到了600了，因此本期計(jì)提125的所得稅負(fù)債。