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演示賬套

甲超市為增值稅一般納稅人。本年7月，若甲超市從一般納稅人采購商品，則不含增值稅購買價為2000元，可取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，該商品的不含增值稅銷售價款為2300元；若甲超市從小規(guī)模納稅人采購商品，則不含增值稅購買價為1800元，可取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，該商品的不含增值稅銷售價款仍為2300元。甲超市適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。請對其進(jìn)行納稅籌劃。（分別求出應(yīng)納增值稅，應(yīng)納城建稅和教育費附加，應(yīng)納企業(yè)所得稅，凈利潤，含稅價格比）謝謝

2024-04-19 16:02

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2024-04-19 16:05

1.應(yīng)納增值稅：增值稅進(jìn)項稅額 = P1 × T1 = 2000 × 13% = 260元增值稅銷項稅額 = S1 × 13% = 2300 × 13% = 299元應(yīng)納增值稅 = 增值稅銷項稅額 - 增值稅進(jìn)項稅額 = 299 - 260 = 39元 2.應(yīng)納城建稅和教育費附加：應(yīng)納城建稅和教育費附加 = 應(yīng)納增值稅 × (CT %2B EF) = 39 × (7% %2B 3%) = 3.9元 3.應(yīng)納企業(yè)所得稅：利潤 = S1 - P1 - 應(yīng)納增值稅 - 應(yīng)納城建稅和教育費附加= 2300 - 2000 - 39 - 3.9= 257.1元應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 利潤 × IT = 257.1 × 25% = 64.28元 4.凈利潤：凈利潤 = 利潤 - 應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 257.1 - 64.28 = 192.82元 5.含稅價格比：含稅購買價 = P1 × (1 %2B T1) = 2000 × (1 %2B 13%) = 2260元含稅銷售價 = S1 × (1 %2B 13%) = 2300 × (1 %2B 13%) = 2599元含稅價格比 = 含稅銷售價 / 含稅購買價 = 2599 / 2260 ≈ 1.15 從小規(guī)模納稅人采購的情況 1.應(yīng)納增值稅：增值稅進(jìn)項稅額 = P2 × T2 = 1800 × 3% = 54元增值稅銷項稅額 = S2 × 13% = 2300 × 13% = 299元應(yīng)納增值稅 = 增值稅銷項稅額 - 增值稅進(jìn)項稅額 = 299 - 54 = 245元 2.應(yīng)納城建稅和教育費附加：應(yīng)納城建稅和教育費附加 = 應(yīng)納增值稅 × (CT %2B EF) = 245 × (7% %2B 3%) = 24.5元 3.應(yīng)納企業(yè)所得稅：利潤 = S2 - P2 - 應(yīng)納增值稅 - 應(yīng)納城建稅和教育費附加= 2300 - 1800 - 245 - 24.5= 230.5元應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 利潤 × IT = 230.5 × 25% = 57.63元 4.凈利潤：凈利潤 = 利潤 - 應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 230.5 - 57.63 = 172.87元 5.含稅價格比：含稅購買價 = P2 × (1 %2B T2) = 1800 × (1 %2B 3%) = 1854元含稅銷售價與從一般納稅人采購時相同，為2599元含稅價格比 = 含稅銷售價 / 含稅購買價 = 2599 / 1854 ≈ 1.40