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案例分析:ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 2019年2月15日,A注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù),并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。 2019年5月20日,A注冊會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司 存在舞弊行為,私下修改了部分審計(jì)工作底稿。 2019年6月1日,甲公司財(cái)務(wù)舞弊案爆發(fā),A注冊會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。 要求:根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,回答下列問題: (1)簡述A注冊會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問題,并簡要說明理由。 (2) 簡述在歸整審計(jì)檔案后,A注冊會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問題,并簡要說明理由。 (3)簡述ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問題,簡要說明理由,并簡要說明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序。

2024-04-15 16:19
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會(huì)計(jì)師;財(cái)稅講師

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2024-04-15 16:25

(1)A注冊會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)存在問題。根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則,注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案,屬于審計(jì)工作的組成部分。在歸整審計(jì)檔案時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。因此,A注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)業(yè)務(wù)后,于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案時(shí),不應(yīng)擅自刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。 (2)A注冊會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案后私下修改審計(jì)工作底稿也存在問題。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體,是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。在審計(jì)報(bào)告日后,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)例外情況要求實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論,需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的程序、獲取的證據(jù),以及作出的結(jié)論。但是,A注冊會(huì)計(jì)師在意識(shí)到甲公司存在舞弊行為后,私下修改了部分審計(jì)工作底稿,這違反了審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)工作底稿的修改要求。 (3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面也存在問題。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以使審計(jì)工作底稿能夠反映審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和結(jié)論,以及為審計(jì)意見提供充分支持的細(xì)節(jié)。同時(shí),審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)妥善保存,確保完整性和安全性。然而,A注冊會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司的審計(jì)工作底稿,違反了這一要求。 對于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施以下控制程序: 建立完善的審計(jì)工作底稿管理制度,明確底稿的歸檔、保管、借閱和銷毀等程序。 確保審計(jì)工作底稿的完整性和安全性,防止底稿被擅自修改或銷毀。 定期對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核和檢查,確保其符合審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。 對違反審計(jì)工作底稿管理制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理,確保制度的有效執(zhí)行。

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