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案例分析:ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2018年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 2019年2月15日,A注冊會計師完成審計業(yè)務(wù),并于5月15日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。 2019年5月20日,A注冊會計師意識到甲公司 存在舞弊行為,私下修改了部分審計工作底稿。 2019年6月1日,甲公司財務(wù)舞弊案爆發(fā),A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。 要求:根據(jù)審計工作底稿準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,回答下列問題: (1)簡述A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題,并簡要說明理由。 (2) 簡述在歸整審計檔案后,A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題,并簡要說明理由。 (3)簡述ABC會計師事務(wù)所在保存審計工作底稿方面是否存在問題,簡要說明理由,并簡要說明ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施哪些控制程序。

2024-04-15 16:19
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2024-04-15 16:25

(1)A注冊會計師在歸整審計檔案時存在問題。根據(jù)審計工作底稿準(zhǔn)則,注冊會計師在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案,屬于審計工作的組成部分。在歸整審計檔案時,A注冊會計師不應(yīng)刪除或廢棄任何審計工作底稿。因此,A注冊會計師在完成審計業(yè)務(wù)后,于5月15日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案時,不應(yīng)擅自刪除或廢棄任何審計工作底稿。 (2)A注冊會計師在歸整審計檔案后私下修改審計工作底稿也存在問題。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體,是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。在審計報告日后,注冊會計師發(fā)現(xiàn)例外情況要求實施新的或追加審計程序,或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論,需要變動審計工作底稿時,應(yīng)當(dāng)記錄實施的程序、獲取的證據(jù),以及作出的結(jié)論。但是,A注冊會計師在意識到甲公司存在舞弊行為后,私下修改了部分審計工作底稿,這違反了審計準(zhǔn)則中關(guān)于審計工作底稿的修改要求。 (3)ABC會計師事務(wù)所在保存審計工作底稿方面也存在問題。根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以使審計工作底稿能夠反映審計計劃、審計程序、審計證據(jù)和結(jié)論,以及為審計意見提供充分支持的細(xì)節(jié)。同時,審計工作底稿應(yīng)當(dāng)妥善保存,確保完整性和安全性。然而,A注冊會計師擅自銷毀了甲公司的審計工作底稿,違反了這一要求。 對于ABC會計師事務(wù)所而言,應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施以下控制程序: 建立完善的審計工作底稿管理制度,明確底稿的歸檔、保管、借閱和銷毀等程序。 確保審計工作底稿的完整性和安全性,防止底稿被擅自修改或銷毀。 定期對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核和檢查,確保其符合審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。 對違反審計工作底稿管理制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理,確保制度的有效執(zhí)行。

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職稱:注冊會計師,稅務(wù)師

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