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一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×(1%2B17%)%2B利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入%2B(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)%2B(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、收到的稅費(fèi)返還 =(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)%2B補(bǔ)貼收入%2B所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是: 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二) =補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1%2B17%)%2B其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)%2B(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)%2B(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”%2B成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)%2B“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)%2B管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)%2B營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)%2B其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額%2B其他應(yīng)付 二、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))%2B(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))%2B(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)) 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)) 3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額%2B(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)%2B(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))%2B(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金 =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))%2B(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)%2B(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 三、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金 =(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))%2B(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 2.借款收到的現(xiàn)金 =(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))%2B(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)) 3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))%2B(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)%2B(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息) 5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付股利借方發(fā)生額%2B利息支出%2B長(zhǎng)期借款利息%2B在建工程利息%2B應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊%2B管理費(fèi)用中折舊 或:=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) 注:未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) =無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加) =待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少) =預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益) 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列) 12、遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng)) =遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減:增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加) =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少) =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))%2B其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))

1，確定“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量”主表中的 1，銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)收到的現(xiàn)金 =損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入%26倍；(1%2B17%)%2B利潤(rùn)表中的其他業(yè)務(wù)收入%2B(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期末余額-應(yīng)收賬款期初余額)-應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額 2，已收退稅 =(應(yīng)收補(bǔ)貼期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼期末余額)%2B補(bǔ)貼收入%2B當(dāng)期所得稅累計(jì)發(fā)生額 3。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他已收現(xiàn)金 =本期非營(yíng)業(yè)收入相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期其他營(yíng)業(yè)收入相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期銀行存款利息發(fā)生的貸方金額(公式1) 在具體操作中， 由于現(xiàn)金流量表是根據(jù)兩個(gè)主表和一些詳細(xì)的賬簿編制的，因此數(shù)據(jù)很難準(zhǔn)確，項(xiàng)目留在最后一欄填寫(xiě)。 計(jì)算公式如下: 收到與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的其他現(xiàn)金(公式2) =補(bǔ)充數(shù)據(jù)中業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 數(shù)據(jù)由公式2反推生成，公式1的計(jì)算結(jié)果相差不大 4。購(gòu)買(mǎi)商品和接受服務(wù)支付的現(xiàn)金 =(損益表中主要業(yè)務(wù)成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)%26次；(1%2B17%)%2B其他業(yè)務(wù)費(fèi)用(不含稅)%2B(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)%2B(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 5。支付給員工和為員工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”賬戶本期借方累計(jì)額%2B“應(yīng)付福利”賬戶本期借方累計(jì)額%2B管理費(fèi)用“養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“失業(yè)保險(xiǎn)”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)”%2B成本和制造費(fèi)用明細(xì)表“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 6。各種已繳稅款 =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期累計(jì)債務(wù)額%2B“其他應(yīng)付款”各明細(xì)賬戶債務(wù)%2B“稅金”中“管理費(fèi)用”本期累計(jì)債務(wù)額%2B“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”相關(guān)稅目 即:實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)，不含進(jìn)項(xiàng)稅 7。其他支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金 =非營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不含固定資產(chǎn)處置損失)%2B管理費(fèi)用(不含工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失，含稅)%2B營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本和制造費(fèi)用(不含工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)。)%2B本期其他應(yīng)收款借方金額%2B其他應(yīng)付款 2。確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量” 1。投資回收收到的現(xiàn)金 =(短期投資開(kāi)始-短期投資結(jié)束)%2B(長(zhǎng)期股權(quán)投資開(kāi)始-長(zhǎng)期股權(quán)投資結(jié)束)%2B(長(zhǎng)期債務(wù)投資期初金額-長(zhǎng)期債務(wù)投資期末金額) 在此公式中，如果期初金額小于期末金額，則計(jì)入投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 2。投資收入收到的現(xiàn)金 =損益表投資收入-(應(yīng)收利息期末-應(yīng)收利息期初)-(應(yīng)收股利期末-應(yīng)收股利期初) 3。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 = 固定資產(chǎn)清算貸方余額%2B(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 4。其他收到的與投資活動(dòng) 相關(guān)的現(xiàn)金，如收回融資租賃設(shè)備本金等 5。購(gòu)買(mǎi)和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =(在建工程結(jié)束-在建工程開(kāi)始)(不計(jì)利息)%2B(固定資產(chǎn)結(jié)束-固定資產(chǎn)開(kāi)始)%2B(無(wú)形資產(chǎn)結(jié)束-無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)始)%2B(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)束-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)開(kāi)始) 在上述公式中，如果期末小于期初，則計(jì)入處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 6。投資支付現(xiàn)金 =(短期投資結(jié)束-短期投資開(kāi)始)%2B(長(zhǎng)期股權(quán)投資結(jié)束-長(zhǎng)期股權(quán)投資開(kāi)始)(不包括投資收益或損失)%2B(長(zhǎng)期債務(wù)投資結(jié)束-長(zhǎng)期債務(wù)投資開(kāi)始)(不包括投資收益或損失) 在此公式中，如果期末小于期初，則計(jì)入收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 7。與投資活動(dòng)相關(guān)的其他現(xiàn)金支付 如果投資未能如期到達(dá)，罰款 3。在主表 1中確定“融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量”。吸收投資收到的現(xiàn)金 =(實(shí)收資本或權(quán)益結(jié)束-實(shí)收資本或權(quán)益開(kāi)始)%2B(應(yīng)付債券結(jié)束-應(yīng)付債券開(kāi)始) 2。借入現(xiàn)金 =(短期貸款期末數(shù)-短期貸款期初數(shù))%2B(長(zhǎng)期貸款期末數(shù)-長(zhǎng)期貸款期初數(shù)) 3。收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ，如投資者因未能按時(shí)支付股權(quán)而被罰款的現(xiàn)金收入等。 4。償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 =(短期貸款期初額-短期貸款期末額)%2B(長(zhǎng)期貸款期初額-長(zhǎng)期貸款期末額)(不計(jì)利息)%2B(應(yīng)付債券期初額-應(yīng)付債券期末額)(不計(jì)利息) 5。分配股息、利潤(rùn)或支付利息支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付股息借方金額%2B利息費(fèi)用%2B長(zhǎng)期貸款利息%2B在建工程利息%2B應(yīng)付債券利息-應(yīng)計(jì)費(fèi)用中“應(yīng)計(jì)利息”的貸方余額-貼現(xiàn)利息費(fèi)用 與融資活動(dòng)相關(guān)的其他支付的現(xiàn)金 融資費(fèi)用支付的現(xiàn)金、融資租賃支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金(收購(gòu)公司股份、返還合資單位的合資投資等)。)，企業(yè)分期購(gòu)買(mǎi)和建造固定資產(chǎn)，除首期支付的現(xiàn)金外，各期支付的現(xiàn)金等。 4。確定補(bǔ)充信息的“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”。 199現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的期末余額。 現(xiàn)金期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣基金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加=現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金期初余額 普通企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，因此本公式中不考慮這一因素，如果有，應(yīng)相應(yīng)填寫(xiě)。 5。在補(bǔ)充數(shù)據(jù)中確定“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量” 1和凈利潤(rùn) 。本項(xiàng)目根據(jù)損益表中的凈利潤(rùn)填列 2，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=當(dāng)期各種資產(chǎn)累計(jì)減值準(zhǔn)備金額 注:不包括直接核銷(xiāo)的壞賬損失 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用折舊%2B管理費(fèi)用折舊 或:=累計(jì)折舊結(jié)束數(shù)-累計(jì)折舊開(kāi)始數(shù) 注:不考慮固定資產(chǎn)對(duì)外投資減少的折舊 4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) =無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) or =無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)金額貸方 注:不考慮無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致的對(duì)外投資減少 5，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù)) or =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生的累計(jì)貸方金額 6，減少(減少:增加) =待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7，應(yīng)計(jì)費(fèi)用增加(減少:減少) =期末數(shù) 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 根據(jù)固定資產(chǎn)清算和非營(yíng)業(yè)費(fèi)用(或收入)明細(xì)分類(lèi)賬的分析填列 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清算和非營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬分析填列 10，財(cái)務(wù)費(fèi)用 =利息費(fèi)用-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 11，投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額用正數(shù)填列)。貸方余額負(fù)號(hào)填列) 12，遞延稅貸(減:借) =遞延稅(期末數(shù)-期初數(shù)) 13，存貨減少(減:增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:不考慮存貨對(duì)外投資的減少 14，營(yíng)業(yè)應(yīng)收款減少(減少:增加) =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付款項(xiàng)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15，營(yíng)業(yè)應(yīng)付款增加(減少:減少) =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)收預(yù)付款

編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候需要確定好現(xiàn)金流量的類(lèi)別，現(xiàn)金流量主要分為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。 確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))%2B(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))%2B(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)) 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額%2B(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 3.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)) 4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))%2B(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)%2B(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)%2B(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))%2B(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)) 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×(1%2B17%)%2B利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入%2B(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)%2B(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2.收到的稅費(fèi)返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)%2B補(bǔ)貼收入%2B所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額%2B銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是: 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”%2B成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 5.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1%2B17%)%2B其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)%2B(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)%2B(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 6.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)%2B管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)%2B營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)%2B其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額%2B其他應(yīng)付 7.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)%2B“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)%2B“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即:實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))%2B(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)) 2.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))%2B(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額%2B利息支出%2B長(zhǎng)期借款利息%2B在建工程利息%2B應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 5.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))%2B(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)%2B(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息) 6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1.凈利潤(rùn) 該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。 2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。 3.固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊%2B管理費(fèi)用中折舊或:=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) 注:未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)=無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注:未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6.待攤費(fèi)用的減少(減:增加)=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù) 7.預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益) 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 9.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10.財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11.投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列) 12.遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13.存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 14.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))%2B其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù)) 15.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列

同學(xué)，這個(gè)是初級(jí)的，學(xué)堂 有這方面的課程 ，不過(guò)現(xiàn)在都 是財(cái)務(wù)軟件生成的