居民企業(yè)甲公司主要從事化妝品制造與銷售業(yè)務(wù)。2020年度甲企業(yè)銷售收入為6000萬元，銷售成本為2200萬元，年度利潤總額為1800萬元。相關(guān)材料如下：1）管理費(fèi)用：發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。2）銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)1500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元。3）營業(yè)外支出：市場監(jiān)督管理局罰款2萬元，通過某縣民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈100萬元，直接向希望小學(xué)捐贈1萬元。4）財務(wù)費(fèi)用：向中國銀行借款300萬元，年利率為6%；向乙公司借款400萬元，年利率為7% 5）實(shí)際發(fā)放合理工資薪金350萬元，實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)為10萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)為40萬元1）計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳中管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額2）計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳中銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額3）計算甲公司2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的

企業(yè)從業(yè)人員人數(shù)為120人，資產(chǎn)總額5500萬元。該公司采用查賬征收方式，企業(yè)所得稅技年計算、分月預(yù)繳、年終匯算清繳方式。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下。(1)公司通過中國希望工程基金會向山村小學(xué)捐贈產(chǎn)品一批，成本價為12.8萬元，市場銷售價格為16萬元，對該項(xiàng)捐贈行為進(jìn)行會計核算時按成本價值直接沖減了庫存商品，按市場價格計算的增值稅銷項(xiàng)稅額2.08萬元與成本價值合計14.88萬元計入“營業(yè)外支出”賬戶。(2)公司2020年度無以前年度虧損(2015年至2019年均無虧損)。2020年度已經(jīng)累計預(yù)繳企業(yè)所得稅53萬元。題書根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計算興華公司2020年應(yīng)納稅所得額及匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得程稅。

案例三 甲公司為一家商業(yè)企業(yè)，共有兩個相對獨(dú)立的門市部，預(yù)計本年稅前利潤總額為190萬元，且沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目。即稅前利潤總額正好等于應(yīng)納稅所得額。而這兩個門市部稅前利潤以及相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額都為95萬元，從業(yè)人數(shù)均低于80人，資產(chǎn)總額均低于1000萬元。 要求：請對該業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。 案例四 作家王華欲創(chuàng)作一本小說，需要到各地體驗(yàn)生活采集素材。出版社和作家簽訂出版協(xié)議，支付稿酬18萬元。預(yù)計赴各地的體驗(yàn)生活費(fèi)用5萬元。 要求：請對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。

甲企業(yè)為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，該企業(yè)在進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2500萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計650萬元）、管理費(fèi)用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）、財務(wù)費(fèi)用110萬元。（4）發(fā)生銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）取得營業(yè)外收入80萬元。（6）發(fā)生營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款30萬元，直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款6萬元）。（7）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為200萬元，拔繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。（8）甲企業(yè)在本年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅24萬元。要求：1.甲企業(yè)2020年度利潤總額為多少萬元？2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為多少萬元？3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？4.甲企業(yè)2020年度可以在所得稅前扣除的稅金為多少萬元？5.營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？6.工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為多少

4.某高新技術(shù)企業(yè)，以軟件產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售為主要業(yè)務(wù)。2020年其有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。（1）將自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品銷售，取得收人3000萬元（不含稅價格）。（2)買賣國債取得收益5萬元，還取得國債利息收入1.2萬元。（3）將購買甲公司的股票出售，取得收入240萬元(股票的購買價款為180萬元)；將一項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得所得600萬元。（4）當(dāng)年軟件產(chǎn)品的銷售成本為1800萬元。（5）軟件產(chǎn)品的銷售費(fèi)用為350萬元，其中含業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬元。（6）當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用250萬元，其中含新產(chǎn)品的研究費(fèi)用100萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；其他費(fèi)用性稅費(fèi)100萬元。（7）境外投資的分公司分回稅后利潤70萬元（境外分公司所在國適用的所得稅稅率為30%）。（8）該企業(yè)當(dāng)年已預(yù)繳所得稅120元，上年度尚有虧損10萬元（未過彌補(bǔ)期限）。要求：（4）計算允許稅前扣除的研究費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用；（6）計算境外所得的應(yīng)納稅額和抵免限額；（7)計算當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。