1.
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2.
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3.
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你好，進(jìn)項大于銷項，結(jié)轉(zhuǎn)分錄是 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）， 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

稅款計提 ：費稅、（城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅）（《財會2016年22號》明確將這四個稅種改計入“稅金及附加”科目）、土地增值稅、資源稅（含水資源稅、礦產(chǎn)資源補償費）、環(huán)境保護(hù)稅（排污費）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費計入“稅金及附加” 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交教育費附加 ——應(yīng)交地方教育費附加等 計入“管理費用”的主要是殘保金。 借：管理費用——殘保金 貸：其他應(yīng)付款——殘保金 計入資產(chǎn)成本 耕地占用稅、契稅、煙葉稅、車輛購置稅以及關(guān)稅均是直接計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。 煙葉稅、關(guān)稅： 借：原材料/庫存商品等 貸：銀行存款 耕地占用稅： 借：在建工程 貸：銀行存款 契稅： 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 車輛購置稅： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 企業(yè)所得稅計入所得稅費用 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 實際繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 個人所得稅不計入企業(yè)的成本費用 個人所得稅的納稅義務(wù)人是取得所得的個人，企業(yè)并非個人所得稅的納稅義務(wù)人，以個人取得工資薪金所得為例，由所任職受雇單位支付工資時，代扣代繳。由于企業(yè)不是納稅人義務(wù)人，并不計入企業(yè)的成本費用科目，而是在代扣時，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。 發(fā)放工資代扣時： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款——社保（個人承擔(dān)部分） 銀行存款 增值稅屬于價外費用，不計入損益類科目 最后剩下增值稅，增值稅屬于價外稅，并不計入成本費用科目，不影響企業(yè)的損益 對外銷售計提時： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 采購活動取得進(jìn)項認(rèn)證抵扣： 借：原材料/庫存商品等 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 已認(rèn)證進(jìn)項稅額用于不得抵扣的項目，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出： 借：庫存商品等 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

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借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)成本