廣東鑫鏈文化有限公司是設(shè)立在佛山市的一家企業(yè)， 2019 年為客戶開(kāi)具藝術(shù)品鑒定證 書(shū)收入 1350 萬(wàn)元，提供藝術(shù)品投資咨詢建議收取咨詢費(fèi) 850 萬(wàn)元，為藝術(shù)家撰寫(xiě)藝術(shù)品評(píng) 介文章收取報(bào)酬 20 萬(wàn)元，為客戶展示、寄賣藝術(shù)品收取傭金 1780 萬(wàn)元。該公司當(dāng)年支出銷 售費(fèi)用 770 萬(wàn)元(其中廣告費(fèi) 650 萬(wàn)元);管理費(fèi)用 480 萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 25 萬(wàn)元）。 (1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的金額是多少？ 為什么？（10 分） (2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的金額是多少？為什么？ (10分)

甲公司為居民企業(yè)，主要從事醫(yī)藥制造和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷售藥品收入2000萬(wàn)元，提供專利使用權(quán)收入1000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入30萬(wàn)元報(bào)廢生產(chǎn)線殘值收入60萬(wàn)元。(2)11月購(gòu)進(jìn)并于當(dāng)月投入使用不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，支付其運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額12萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。(3)按照規(guī)定繳納增值稅135萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加13.5萬(wàn)元、房產(chǎn)稅28萬(wàn)元、印花稅1.6萬(wàn)元。(4)符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出850萬(wàn)元。已知:上年度未在稅前扣除的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬(wàn)元;醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

甲公司為居民企業(yè)，主要從事醫(yī)藥制造和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷售藥品收入2000萬(wàn)元，提供專利使用權(quán)收入1000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入30萬(wàn)元報(bào)廢生產(chǎn)線殘值收入60萬(wàn)元。(2)11月購(gòu)進(jìn)并于當(dāng)月投入使用不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，支付其運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額12萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。(3)按照規(guī)定繳納增值稅135萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加13.5萬(wàn)元、房產(chǎn)稅28萬(wàn)元、印花稅1.6萬(wàn)元。(4)符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出850萬(wàn)元。已知:上年度未在稅前扣除的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬(wàn)元;醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。計(jì)算應(yīng)納說(shuō)所得額

甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)尚未設(shè)立獨(dú)立的銷售公司,本年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的銷售收入為5000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合計(jì)1200萬(wàn)元。其他可稅前扣除的成本費(fèi)用為2600萬(wàn)元,且沒(méi)有其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。方案一:甲公司不設(shè)立銷售子公司。甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除限額為_(kāi)___萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生額為_(kāi)___萬(wàn)元,超支____萬(wàn)元,因此只能按照____萬(wàn)元在企業(yè)所得稅稅前扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅=____萬(wàn)元;稅后利潤(rùn)=____萬(wàn)元。方案二:甲公司把銷售部門分立出來(lái),設(shè)立獨(dú)立核算的銷售子公司乙公司(乙公司為甲公司的子公司。假設(shè)甲公司以4000萬(wàn)元的價(jià)格先把產(chǎn)品銷售給乙公司,乙公司再以5000萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售。由甲公司負(fù)擔(dān)廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出600萬(wàn)元,同時(shí)乙公司負(fù)擔(dān)廣告費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出600萬(wàn)元。因甲公司和銷售公司乙公司之間構(gòu)成銷售關(guān)系,需要各自分別多繳納印花稅____萬(wàn)元,甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除限額為_(kāi)___萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生額為_(kāi)___萬(wàn)元,可按照____萬(wàn)元稅前全額扣除。甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=____萬(wàn)元;甲公司稅后利潤(rùn)

三、甲公司為居民企業(yè)，主要從事醫(yī)藥制造和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷售藥品收入2000萬(wàn)元，提供專利使用權(quán)收入1000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入30萬(wàn)元，報(bào)廢生產(chǎn)線殘值收入60萬(wàn)元。(2)11月購(gòu)進(jìn)并于當(dāng)月投入使用不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，支付其運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額1.2萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。(3)按照規(guī)定繳納增值稅135萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加13.5萬(wàn)元、房產(chǎn)稅28萬(wàn)元、印花稅1.6萬(wàn)元。(4)符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出850萬(wàn)元。已知:上年度未在稅前扣除的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬(wàn)元;醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是多少?請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程