財政部 稅務總局公告2022年第14號，以下簡稱“14號公告” 國家稅務總局公告2022年第4號，以下簡稱“4號公告” src=http___img.11467.com_2020_04-27_897143183.jpg&refer=http___img.11467.webp.jpg 本次留底退稅政策自2022年4月1日起施行。同時以下規(guī)定同時廢止。 《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（2019年第20號）第二條。 《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31號）第三條。 《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第三條。 《國家稅務總局關于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（2021年第10號）。 分為兩大類 一、小微企業(yè)留抵退稅政策： 即在2022年對所有行業(yè)符合條件的小微企業(yè)，一次性退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額； 二、六個行業(yè)留抵退稅政策： 六個行業(yè)符合條件的企業(yè)，一次性退還存量留抵稅額，并按月全額退還增量留抵稅額。 ①“制造業(yè)”②“科學研究和技術服務業(yè)”③“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”④“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”⑤“軟件和信息技術服務業(yè)”⑥“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)” 注：即屬于六大行業(yè)也屬于小微企業(yè)的可自行選擇申報方式，二者效果一致 一次性是指納稅人在獲得存量留抵退稅后，將不再有存量留抵稅額。 出口退稅，保稅倉儲，進出口清關，保稅區(qū)轉廠一日游，保稅維修 適用主體（包括按照一般計稅方法計稅的滿足條件的個體工商戶） 一、屬于六大行業(yè)業(yè)務發(fā)生的增值稅銷售額合計占全部增值稅銷售額的比重超過50％ 注意： ①計算區(qū)間：申請退稅前連續(xù)12個月 ②行業(yè)：實際滿足六大行業(yè)，但工商登記中不屬于六大行業(yè)的，建議進行工商變更 ③原先進制造業(yè)留底退稅政策終止 劃型標準 一、劃型標準參考如下，留抵退稅政策中采用了兩個中的“營業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”兩個指標。 （一）由人民銀行等5部門發(fā)布的《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》：資產(chǎn)總額 （二）工信部等4部委發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》：營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、人員規(guī)模（滿足1或2條，具體看行業(yè)） 二、未包含在上述中的行業(yè)劃分標準如下： 微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）<100萬元； 小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）<2000萬元； 中型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）<1億元以下。 計算方式 增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 存量留抵退稅也是以2019年3月31日期末為標準與當期期末留抵稅額孰低確定。 增量留抵稅額=當期期末留抵稅額 –已經(jīng)退還的存量留抵稅額。 存量留底退稅=min（19年3月底留底稅額，當期期末留底稅額） 進項構成比例，是指從2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期，①已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含專票電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、②收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、③海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例× 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例× 與2019年開始實施的普遍性留抵退稅政策主要區(qū)別 一、普遍性退稅條件有“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元”的要求，小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人沒有此項限制； 二、普遍性退稅條件允許退還的增量留抵稅額為符合條件的60%，小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額為符合條件的。 留抵退稅基本條件 在2022年12月31日前，退稅條件按照以下執(zhí)行： 1、信用等級為a或者b級。 2、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（不能重復享受只能二選一，或者在2022年10月31日前把退回的稅款繳回后再換方式）。 3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。 4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上。 退稅申請時間 一、申請存量留抵退稅的具體時間 (1)微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額; (2)小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額; (3)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額; (4)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。 需要說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。 1、申請留抵退稅前，應先完成當期的增值稅納稅申報。 2、在增值稅納稅申報期內申請留抵退稅。 3、延長4-6月留抵退稅申請時間的規(guī)定，不僅適用此次出臺的新政，也適用于繼續(xù)實施的老政策。 4、符合退稅申請時間規(guī)定納稅人可以同時申請存量留抵退稅和增量留抵退稅。 5、上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，納稅人在當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。 二、申請增量留抵退稅的具體時間 不論是符合條件的小微企業(yè)，還是符合條件的制造業(yè)等6大行業(yè)企業(yè)，從4月份納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。即按月退還