2021年1月1日，P公司用銀行存款2600萬(wàn)元購(gòu)得S公司80％的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并）。2021年1月1日，S公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元，盈余公積為0元，未分配利潤(rùn)為0元。2021年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取法定公積金100萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。S公司因持有的債務(wù)工具的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期其它綜合收益金額為100萬(wàn)元。2022年S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取法定公積金120萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。要求：(1）編制P公司2021年1月1日取得S公司80％股份的會(huì)計(jì)分錄。(2）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編2021年12月31對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。(3）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編2022年12月31對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

41.財(cái)務(wù)管理問(wèn)答題 天成公司2016年的銷(xiāo)售收入為20000萬(wàn)元,銷(xiāo)售凈利率為12%,凈利潤(rùn)的60%分配給投資者。2016年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下，該公司2017年計(jì)劃銷(xiāo)售收入比上年增長(zhǎng)30%,為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),公司需新增設(shè)備一臺(tái),價(jià)值148萬(wàn)元。據(jù)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,公司流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債隨銷(xiāo)售額同比例增減。假定該公司2017年的銷(xiāo)售凈利率和利潤(rùn)分配政策與上年保持一致。要求(1計(jì)算2017年天成公司需增加的營(yíng)運(yùn)資金。（2)預(yù)測(cè)2017年天成公司需要對(duì)外籌集的資金量。 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 2016年12月31日 資產(chǎn) 單位：萬(wàn)元 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 貨幣資金 應(yīng)收賬款凈額 存貨 固定資產(chǎn)凈值 無(wú)形資產(chǎn) 期末余額 1000 3 000 6 000 7 000 1 000 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本 留存收益 資產(chǎn)總計(jì) 1 000 2 000 9 000 4 000 2 000 18 000 負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì) 18 000

A、B公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)全資子公司。2021年1月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)3000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，市價(jià)2元）對(duì)B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得B公司80%的股份。2021年1月1日B公司股東權(quán)益總額為4500萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2021年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取盈余公積30萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。A公司和B公司的2021年末資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表數(shù)據(jù)見(jiàn)下表中的個(gè)別報(bào)表部分。要求：（1）編制2021年度與控股合并相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：（2）編制A公司合并日合并報(bào)表中的調(diào)整與抵銷(xiāo)分錄：(3）編制A公司合并日后首個(gè)會(huì)計(jì)期末合并報(bào)表中的調(diào)整與抵銷(xiāo)分錄：(4）填寫(xiě)A公司合并日后首個(gè)會(huì)計(jì)期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿：(5）假設(shè)2022年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元，提取盈余公積25萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。編制A公司合并日后第二個(gè)會(huì)計(jì)期末合并報(bào)表中的調(diào)整與抵銷(xiāo)分錄。

甲公司適用的所得稅稅率為 25%。2022 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000萬(wàn)元，2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2400萬(wàn)元，其中： （1） 2021年年初取得一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用的折舊方法是直線法，折舊年限溈 10年，預(yù)計(jì)凈殘值力0，稅法規(guī)定的折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，但折舊年限為8年 （2） 2022年年初持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1000萬(wàn)，2022年末公允價(jià)值為1200萬(wàn)，2023年末公允價(jià)值為1100萬(wàn). （3）2022年國(guó)債利息收入300萬(wàn)元；2023年國(guó)債利息收入100萬(wàn)元（4） 2022年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備500萬(wàn)元；2023年收回壞賬200萬(wàn)元 甲公司2022年年初遞延所得稅負(fù)債余額為0萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為100萬(wàn)元。 要求： 1、論述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)核算一般程序。 2、計(jì)算2022年遞延所得稅、應(yīng)交所得稅，并寫(xiě)出相關(guān)分錄。 3、計(jì)算2023年遞延所得稅、應(yīng)交所得稅，并寫(xiě)出相關(guān)分錄。

甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同。甲公司和乙公司2021年至2022年有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：資料一：2021年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，其中股本6000萬(wàn)元、資本公積4800萬(wàn)元、盈余公積1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11000萬(wàn)元：各項(xiàng)可辦認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。②乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，提取法定盈余公積600萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元；因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元。資料二：2022年度資料①乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為9000萬(wàn)元，提取法定盈余公積900萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元。要求：試做甲公司2021年1月1日、2021年12月31日和2022年12月31日的合并報(bào)表中的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄