對 寫第二年 第二年 借 未分配利潤～年初 貸 未分配利潤～年初 借 未分配利潤～年初 貸 營業(yè)成本（假設(shè)第二年全部賣掉） 我就是問的 假設(shè)全部賣掉的這步 為什么是這樣 我怎么從本質(zhì)上理解 我理解的是 不應(yīng)該是 借 存貨 貸營業(yè)成本 因為第一年沒賣掉的時候抵消得分錄是 借 營業(yè)成本 貸 存貨 賣掉就是反沖回來 借存貨 貸 營業(yè)成本 為什么 不上存貨而且未分配利潤 年初呢

同學(xué)我們理一下思路。 假設(shè)母公司賣給子公司產(chǎn)品，售價100，成本60. 那么母公司個別報表會有100營業(yè)收入，子公司個報會有100營業(yè)成本。 合并報表，不認(rèn)可這個成本和收入，視同一直按原成本計量，所以抵消掉。 借：營業(yè)收入 100? ? ? ? ? ? ? ? ? ?母公司：借：銀行存款 100? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 子公司：借：庫存商品 100 ?貸：營業(yè)成本 60? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：銀行存款 100 ? ? ? ? ? 存貨? ? ? ?40? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?借：主營業(yè)務(wù)成本 60 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 貸：庫存商品? 60 合報的分錄本身就是抵消分錄，不是發(fā)生分錄，同學(xué)把母子公司合并一起，再抵消看看就明白了。 假設(shè)第一年子公司出售50%，那么子公司會寫一筆 借：銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?借：主營業(yè)務(wù)成本 50 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ?貸：庫存商品? 50 其中，30是按原先成本計量的，20是子公司被抵消掉的“虛增的”成本，剩下的就是50也是如此。 所以，合報會再做一筆抵消分錄 借：存貨 20 ? 貸：營業(yè)成本 20 這筆分錄與之前的抵消分錄合并在一起，就成了 借：營業(yè)收入 100 ? 貸：營業(yè)成本 80 ? ? ? ? ?存貨 20 第二年的時候，把存貨出售了，存貨轉(zhuǎn)入成本了。 同學(xué)看下理解了嗎

我想問的是第二年沒有賣掉的一開始要假設(shè)賣掉 50%假設(shè)第二年全部賣掉 寫的分錄是 借 未分配利潤～年初 貸 營業(yè)成本 我想問的是 這個未分配利潤～年初 我可以理解成 應(yīng)該 借 營業(yè)收入 貸 營業(yè)成本 嗎 營業(yè)收入是不是被替換成了未分配利潤～年初

我問得并不是當(dāng)年的抵消分錄 第一年的都理解 是第二年的不理解

借：營業(yè)收入 ? 貸：營業(yè)成本 ? ? ? ? ?期初未分配利潤 借：期初未分配利潤 ? 貸：營業(yè)成本 不是營業(yè)收入被替換了，而是存貨。被替換的都是未實現(xiàn)損益的部分。 第二年實現(xiàn)，同學(xué)應(yīng)該理解成 借：存貨 ? 貸：營業(yè)成本 這個就和寫的第一年出售一樣。 同學(xué)再看看我寫的第一年出售時的過程，應(yīng)該就明白了。不是營業(yè)收入。合報不會再抵消營業(yè)收入了。

我一開始也是問你的是不是存貨被替換成 未分配利潤年初 我就想問的是為什么存貨被替換成 未分配利潤～年初 存貨這個項目怎么都要轉(zhuǎn)入未分配利潤嗎 我理解的是存貨應(yīng)該是資產(chǎn)類項目

因為這里的存貨是未實現(xiàn)損益，未實現(xiàn)損益變成期初未分配利潤。 虛增的成本都體現(xiàn)在了存貨上。 我一直覺得分不清楚第二年的同學(xué)，是因為沒理解第一年的抵消原理，因為第二年很好理解的，就是未實現(xiàn)損益替換成了期初未分配利潤。 同學(xué)如果糾結(jié)為什么是存貨，存貨是資產(chǎn)為什么能替換成期初未分配利潤，理由一個是準(zhǔn)則規(guī)定，另一個我個人理解，就是合適的報表項目。 因為內(nèi)部交易后，子公司報表虛增了存貨，而存貨出售不像資產(chǎn)出售，會有資產(chǎn)處置收益這類報表項目，按照相關(guān)性原則，存貨最合適。 況且?guī)齑嫔唐烦鍪蹠r要轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)成本總是損益科目了吧，只是都轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，不就沒辦法區(qū)分了嗎，同學(xué)就當(dāng)創(chuàng)造準(zhǔn)則的人太笨，不會設(shè)計一個類似資產(chǎn)處置收益的項目吧。 同學(xué)能理解抵消的原理和分錄，我覺得第二年不應(yīng)該糾結(jié)的。

好的多謝