三、簡答題1、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財務(wù)報表。審計(jì)工作底稿中與審計(jì)風(fēng)險相關(guān)的項(xiàng)目組討論的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險取決于控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。(2)項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師認(rèn)為，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險單獨(dú)進(jìn)行評估。(3)項(xiàng)目組成員C注冊會計(jì)師認(rèn)為，為將審計(jì)風(fēng)險模型中的審計(jì)風(fēng)險控制在可接受的低水平，應(yīng)降低檢查風(fēng)險，同時應(yīng)降低重大錯報風(fēng)險。(4)項(xiàng)目組成員D注冊會計(jì)師認(rèn)為，重大錯報風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。(5)項(xiàng)目組成員E注冊會計(jì)師認(rèn)為，合理設(shè)計(jì)以及恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)程序，檢查風(fēng)險可以降低為零。要求：根據(jù)上述第（1)至（5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

1.ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2021 年度財務(wù)報表。審計(jì)工作底稿中與審計(jì)風(fēng)險相關(guān)的項(xiàng)目組 討論的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)項(xiàng)目合伙人 A 注冊會計(jì)師認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險取決于控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。 (2)項(xiàng)目組成員 B 注冊會計(jì)師認(rèn)為，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，兩者不可分割的交織在 一起，所以不能對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險單獨(dú)進(jìn)行評估。 (3)項(xiàng)目組成員 C 注冊會計(jì)師認(rèn)為，為將審計(jì)風(fēng)險模型中的審計(jì)風(fēng)險控制在可接受的低水平，應(yīng)降低檢查風(fēng)險， 同時應(yīng)降低重大錯報風(fēng)險。 (4)項(xiàng)目組成員 D 注冊會計(jì)師認(rèn)為，重大錯報風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 (5)項(xiàng)目組成員 E 注冊會計(jì)師認(rèn)為，合理設(shè)計(jì)以及恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)程序，檢查風(fēng)險可以降低為零。 要求： 根據(jù)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

注冊會計(jì)師張明是甲公司2021年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人。在制訂具體的審計(jì)計(jì)劃時，張明需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯報風(fēng)險。相關(guān)情況如下：（1）在了解保護(hù)原材料安全、完整的內(nèi)部控制后，沒有了解甲公司管理層重點(diǎn)推薦的防止浪費(fèi)原材料的內(nèi)部控制。（2）了解到甲公司賒銷審批環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在重大設(shè)計(jì)缺陷后，決定不對該環(huán)節(jié)實(shí)施穿行測試。（3）為了解甲公司業(yè)務(wù)流程層面的檢查性控制，按職員級別從低到高的順序向若干不同級別的職員進(jìn)行了詢問。（4）為證實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，實(shí)施的控制測試以重新執(zhí)行程序?yàn)橹鳎⑤o之以詢問、觀察和檢查程序。【考核要求】逐一針對上述（1）-（4）種情況，指出注冊會計(jì)師張明在了解內(nèi)部控制、評估重大錯報風(fēng)險時是否存在不當(dāng)之處，筒要說明理由，并提出改進(jìn)建議。

4．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書主要包含的內(nèi)容有（）。A.財務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.注冊會計(jì)師和管理層的責(zé)任C.管理層編制財務(wù)報表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度D.注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報告的預(yù)期形式和內(nèi)容5．下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（）。A.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層要對提供資料的真實(shí)性、完整性以及合法性負(fù)責(zé)C.注冊會計(jì)師與治理層進(jìn)行溝通后，管理層可以不承擔(dān)就治理層關(guān)心的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通的責(zé)任D.被審計(jì)單位應(yīng)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的信息6．會計(jì)師事務(wù)所在接受年報審計(jì)委托前要考慮被審計(jì)單位面臨的特別因素，這些風(fēng)險包括（）。A.被審計(jì)單位是否面臨某些特殊的風(fēng)險B.客戶是否正被主管機(jī)構(gòu)或政府部門調(diào)查C.是否涉及違反銀行債務(wù)契約而遭到起訴D.主要管理人員正在接受司法部門的調(diào)查7．注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)有（）。A.按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定按時出具審計(jì)報告B.按被審計(jì)單位的要求出具審計(jì)報告C.由于客觀原因使審計(jì)范圍受限而發(fā)表保留意見的應(yīng)

多：4．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書主要包含的內(nèi)容有（）。A.財務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.注冊會計(jì)師和管理層的責(zé)任C.管理層編制財務(wù)報表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度D.注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報告的預(yù)期形式和內(nèi)容5．下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（）。A.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層要對提供資料的真實(shí)性、完整性以及合法性負(fù)責(zé)C.注冊會計(jì)師與治理層進(jìn)行溝通后，管理層可以不承擔(dān)就治理層關(guān)心的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通的責(zé)任D.被審計(jì)單位應(yīng)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的信息6．會計(jì)師事務(wù)所在接受年報審計(jì)委托前要考慮被審計(jì)單位面臨的特別因素，這些風(fēng)險包括（）。A.被審計(jì)單位是否面臨某些特殊的風(fēng)險B.客戶是否正被主管機(jī)構(gòu)或政府部門調(diào)查C.是否涉及違反銀行債務(wù)契約而遭到起訴D.主要管理人員正在接受司法部門的調(diào)查