老師，物業(yè)公司二次供水、電收取的水電費(fèi)（有微利），開具了發(fā)票給用戶，還可以按照國稅2016年54號文“物業(yè)公司二次供電供水按差額確認(rèn)收入”執(zhí)行嗎？ 如果可以，那么在增值稅申報時就不再加上水電費(fèi)發(fā)票的金額了嗎？這樣會有涉稅風(fēng)險嗎？

61.分錄題：甲公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2020年6月30日，甲公司董事會就其開發(fā)的一棟寫字樓的第一層商鋪不再出售改用作出租形成了書面決議。假定收到租金時一次性按年確認(rèn)收入（不考慮按月確認(rèn)收入），不考慮增值稅因素。資料一：2020年6月30日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，租賃期開始日為當(dāng)日，租賃期2年，該寫字樓的賬面余額4500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。預(yù)計使用年限為50年。如果采用公允價值

盛宏房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，適用一般計稅方法，增值稅稅率為9%。2019年9月該公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)公司出售商品住宅-棟，取得價款收入763000元存入銀行，并開具增值稅發(fā)票，該住宅的實際開發(fā)成本為6200000元。(2)公司出租自行開發(fā)的寫字樓-棟，收到本月租金收入10900元存入銀行，并開具增值稅專用發(fā)票，同時計提月折舊額10000元。(3)公司為某公司代建辦公樓幢，按照代建合同規(guī)定，竣工后一次性結(jié)算。該工程本月已全部竣工驗收合格，同委托方結(jié)算工程價款327000(含增值稅270000元)，并開具增值稅專用發(fā)票，其代建工程開發(fā)成本為2200000元。公司以預(yù)收款方式銷售住房一棟，預(yù)收現(xiàn)金房款218000，并按照3%的預(yù)征率預(yù)交增值稅。要求:為盛宏房地產(chǎn)開發(fā)公司對上述業(yè)務(wù)作出會計處理。

物業(yè)公司為增值稅一般納稅人（稅率6%，主要收入為物業(yè)費(fèi)繳納，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)核算。某客戶物業(yè)費(fèi)為100元/月（含增值稅），2022年12月10日微信掃碼支付2023年全年物業(yè)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)率為0.3%（手續(xù)費(fèi)在支付當(dāng)月一 次性計入損益類科目)。請寫出2022年12月的會計分錄及寫出2023年1月的會計分錄

提供物業(yè)服務(wù)的公司，去年年底預(yù)收了今年的物業(yè)費(fèi)并開具了增值稅發(fā)票，所得稅上是在今年按月確認(rèn)收入吧？我這個增值稅報表跟所得稅財務(wù)報表數(shù)字不一樣是正常的吧