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演示賬套

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甲廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)實(shí)木地板的生產(chǎn)，2020年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1）委托乙廠加工一批白坯板，甲廠提供的原木成本為1000萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)400萬(wàn)元，增值稅52萬(wàn)元。甲廠收回白坯板后全部直接對(duì)外銷售。(2）采取分期收款方式銷售一批實(shí)木地板合同約定不含稅銷售額合計(jì)1500萬(wàn)元，本月按合同約定收取40％貨款，其余貨款下月20日收取。(3）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅130萬(wàn)元。本月期初庫(kù)存外購(gòu)素板金額500萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)素板金額為200萬(wàn)元，當(dāng)期領(lǐng)用素板用于加工裝飾地板。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅5%)(4）自產(chǎn)一批A型實(shí)木地板，贈(zèng)送給相關(guān)的關(guān)聯(lián)單位，已知其生產(chǎn)成本為100萬(wàn)元。(5）進(jìn)口一批B型實(shí)木地板，核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。己知：消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題②該廠業(yè)務(wù)（2）中5月份應(yīng)確認(rèn)的消費(fèi)稅稅額為（)萬(wàn)元。③業(yè)務(wù)（3）中該廠外購(gòu)實(shí)木地板準(zhǔn)子抵扣的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。

2023-12-13 10:09

答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2023-12-13 10:10

同學(xué)您好，正在解答，請(qǐng)您稍后

齊紅老師解答 2023-12-13 10:11

（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（45＋32）×5％＝3.85（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)（2）處理錯(cuò)誤。理由：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 45÷3000=0.015（萬(wàn)元），32÷2000＝0.016（萬(wàn)元），因此最高售價(jià)為0.016萬(wàn)元。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝0.016×2000×5％＝1.6（萬(wàn)元）（3）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（32＋45）÷5000×3000×5％＝2.31（萬(wàn)元）（4）外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料加工實(shí)木地板，已繳納的消費(fèi)稅可以抵扣。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝25×5％－12×5％＝0.65（萬(wàn)元）

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