當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部份）對應(yīng)的材料部份的研發(fā)支出費用，通常不能算作當(dāng)年銷售收入研究費用的占比。 銷售收入研究費用的占比通常指的是公司在銷售收入中投入的研究開發(fā)費用所占的比例。這部分費用通常包括研發(fā)人員的工資、試驗檢測費用、材料費、設(shè)備折舊費等。 如果研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品對應(yīng)的材料部份，這部分材料費用通常會被計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中，而不是作為研發(fā)費用計入公司的研究開發(fā)費用。因此，這部分費用不能算作當(dāng)年銷售收入研究費用的占比。

1.直接形成的產(chǎn)品：這里指的是那些完全或主要通過研發(fā)活動而直接生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，或者是產(chǎn)品的關(guān)鍵組成部分。 2.材料成本：這是指為生產(chǎn)這些產(chǎn)品而直接消耗的材料成本，不包括間接成本如制造費用、管理費用等。 3.當(dāng)年銷售：這一金額僅涉及在當(dāng)年銷售的產(chǎn)品所對應(yīng)的材料成本。如果某些產(chǎn)品是在之前年度生產(chǎn)但在本年度銷售的，其材料成本不應(yīng)計入此項。 4.準(zhǔn)確計算：為了準(zhǔn)確填寫這一金額，你可能需要查閱相關(guān)的生產(chǎn)記錄、銷售記錄以及材料成本計算單據(jù)等。

可以看下這個規(guī)定 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)對研發(fā)費用加計扣除時,如何沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用進(jìn)一步予以明確。國家稅務(wù)總局2017年第54號發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（Ａ類，2017版）》，在A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明中對允許加計扣除的研發(fā)費用沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用進(jìn)行了規(guī)范： 填報說明 第47行“減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分”：填報納稅人當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分。 第48行“以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”：填報納稅人以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額。 問題來了，在計算高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比時，研發(fā)費用要不要沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用？ 首先，認(rèn)定指引中，并未對研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用有沖減的相關(guān)規(guī)定。 《關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）明確，企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的材料費用強調(diào)的是直接消耗的材料費用。此處對歸集研發(fā)費的口徑，并沒有就研發(fā)過程中形成產(chǎn)品對應(yīng)的材料費用做出沖減的相關(guān)規(guī)定。而新企業(yè)會計準(zhǔn)則～無形資產(chǎn)準(zhǔn)則，也并未就此做出明確。 第二　Ａ107041報表填寫也沒要求沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用。 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第54號)中對《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》Ａ107041的填表說明也沒有“沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用”的欄次。 沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用 只是規(guī)定第18行“2.直接投入費用”：填報納稅人為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。 這里明確對研發(fā)活動消耗的材料，為“實際發(fā)生”和“直接消耗”，筆者理解的是，研發(fā)活動中因研發(fā)而消耗的材料，是企業(yè)實際發(fā)生的直接消耗，并不能因為研發(fā)形成的產(chǎn)品實現(xiàn)收入，就機械地拿收入一定要有相關(guān)成本來配比的原則去沖減研發(fā)費用。 第三　會計準(zhǔn)則的應(yīng)用指南也沒有要求“沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用”。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南明確，企業(yè)對研究開發(fā)的支出應(yīng)當(dāng)單獨核算，比如，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費，以及相關(guān)設(shè)備折舊費等。同時從事多項研究開發(fā)活動的，所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項研究開發(fā)活動之間進(jìn)行分配;無法合理分配的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 應(yīng)用指南也是強調(diào)直接發(fā)生，并沒有要求“沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用”。 第四，研發(fā)支出的會計核算也沒有要求“沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用”。 財政部2006年07月27日發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》只對在建工程試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的有要求沖減處理，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。 而對研發(fā)支出的核算為，符合資本化條件的研發(fā)費用記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出—費用化支出”科目，費用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費用，資本化支出待研發(fā)達(dá)到預(yù)定用途符合資本化確認(rèn)條件時，將“研發(fā)支出—資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時以“開發(fā)支出”列示。 研發(fā)支出的會計核算沒有要求“沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用”。 綜上所述，得出結(jié)論:高新認(rèn)定口徑下，核查研發(fā)費用占比計算時，并無政策依據(jù)要求沖減研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品所耗用的材料費用。 但是這并不意味著高新技術(shù)企業(yè)可以通過臨時拼湊、分拆的方式喬裝改扮，整理出一定數(shù)量的研發(fā)項目后，從賬上（成本類科目中）硬性分離出符合比例要求的“研發(fā)費用”。 “實際發(fā)生”和“直接消耗”是稅務(wù)機關(guān)日常核查的重點。企業(yè)的研發(fā)活動在調(diào)研與設(shè)計、立項之前，基本不涉及材料耗用，實驗室試驗所用材料也是少量的，小試、中試和試產(chǎn)是隨著試驗從實驗室放大到生產(chǎn)環(huán)境中領(lǐng)料逐步增加，量產(chǎn)時才會涉及大量投放物料。

你好！形成產(chǎn)品的對應(yīng)的材料

您好，1沖減出售當(dāng)年研發(fā)費用，2直接沖減全額，借研發(fā)費用（紅字）銀行存款等，貸應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅