（審計）（簡答題） 資料:ABC會計師事務所承辦了T公司2015年度財務報表審計業(yè)務。2016年8月，T公司之股東U公司以T公司2015年度財務報表審計工作存在重大過失、導致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院起訴，要求ABC會計師事務所承擔民事賠償責任。 要求:ABC會計師事務所擬運用重要性概念應訴，其聘請的律師在準備應訴材料時，提出了以下問題，請代為回答: (1)何謂重要性？ (2)注冊會計師運用重要性概念的目的是什么？ (3)何謂普通失和重大過失？ (4)審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？
您好，審計重要性是指被審計單位提供的財務報表等會計信息中，存在著可能導致財務報表使用者改變其經濟決策和判斷的重大錯報。
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ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2019年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項： （1）甲公司2019年12月31日財務會計報表附注中披露，2019年度計提了近100,000萬元的商譽減值損失，A注冊會計師在審計工作中對該事項進行過重大關注，擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通，提醒財務報表使用者關注。 （2）ABC會計師事務所首次接受委托，審計乙公司2019年度財務報表。A注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段，說明上期財務報表由前任注冊會計師審計、出具的審計報告的日期以及前任注冊會計師發(fā)表的意見類型。 （3）審計項目組在審計報告日后發(fā)現(xiàn)丙公司年度財務報告中包含的公司實際控制人需要更正，丙公司管理層同意盡快更正，A注冊會計師認為已得到滿意結論。 （4）丁公司于2019年12月起停止經營活動，董事會擬與2020年內完成清算，故采用持續(xù)經營假設編制2019年財務報表。A注冊會計師在審計報告中增加以“與持續(xù)經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分，提醒財務報表使用者關注。
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案例題（本題1小題，15分） ABC會計師事務所負責審計甲公司2020年度財務報表。審計項目組在執(zhí)行審 計工作的過程中，遇到以下與重要性相關的事項： （1）鑒于甲公司以前年度審計調整較多，且經常面臨較大的市場壓力，注冊 會計師確定的實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75%。 （2）注冊會計師界定的明顯微小錯報的臨界值為5萬，項目組成員認為超過 5萬的錯報是重大的錯報，低于5萬的錯報是不重大的錯報。 （3）項目組成員C對應收賬款實施了審計抽樣，推斷總體的錯報金額為500 萬元，其中測試發(fā)現(xiàn)的樣本錯報有100萬元。項目組成員C認為因該事項確認的 推斷錯報為400萬元。 （4）甲公司是以營利為目的的實體，現(xiàn)階段處于成長期，側重于搶占市場份 額，經常性業(yè)務的稅前利潤并不穩(wěn)定。因此項目組成員認為應以甲公司的總資產 作為確定財務報表整體重要性的基準。 （5）注冊會計師認為在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關 的固有不確定性。但是如果財務報表中含有高度不確定性的大額估計，注冊會計 師應當確定一個比較低的財務報表整體的重要性。 要求：根據(jù)上述（1）至（5）項，逐項指出注冊會計師或項目組成員的做法 是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務所審計其2018年度、2019年度及2020年度財務報表。A注冊會計師擔任甲公司審計項目組長。在審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：（1）A注冊會計師和甲公司的董事是同學，兩人共同投資開設一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。（2）ABC會計師事務所與甲公司商定，在審計計劃階段支付50%的審計費用，另外50%根據(jù)最后的審計結果來確定支付比例。（3）當審計開始之前，應甲公司的要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組的員工，幫助甲公司編制2020年度的賬表數(shù)據(jù)。（4）2020年年初，ABC事務所職員從甲公司集體購買了人壽險。甲公司破例向ABC事務所返還了20%的保費。（5）審計項目組成員B的妻子因在甲公司擔任公關部經理而獲得甲公司股票期權?！尽恳螅横槍ι鲜龅冢?）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所甲公司審計項目組成員是否違反審計職業(yè)道德，說明理由，如果存在違反情況，說明應如何規(guī)避。
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1.ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2019年度財務表審計項目合人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在事計中遇到下列事項(1)審計項目組成員B的妻子,通過繼承,獲得甲公司股票3000股,市值9000元。(2)審計項目組受邀參加了甲公司年度股東大會,全體參與人員都獲得甲公司生產的手機作為禮品。(3)審計項目組成員C注冊會計師自2015年以來一直協(xié)助甲公司編制財務報表(4)甲公司請審計項目組對其自行設計的計算機信息系統(tǒng)進行評價并提出建議(5)A注冊會計師的妻子在甲公司擔任人事部經理。(6)甲公司聘請XYZ公司擔任某合同糾紛的訴訟代理人,訴訟結果將對甲公司對財務報表產生重大影響。要求:請逐項指出上述事項(1)至(6)是否影響獨立性,并簡要說明理由
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1.乙公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2020年11月，ABC會計師事務所與乙公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計乙公司2020年度會計報表。假定存在以下情形。(每小題3分共15分）(1）由于z公司降低2020年度會計報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對z公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。(2）z公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內部控制審核報告。為此，重新簽訂了業(yè)務約定書。(3）ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向z公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調整問題。(4)ABC會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產，其中包括甲公司內部職工股20000股。(5）項日組成員口的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關獨立性的規(guī)定，是否對ABC會計師事務所的獨立性造成損害，并簡要說明理由．
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您好，2、在審計計劃階段，審計人員應考慮財務報表整體的重要性，確定一個可接受的重要性水平，即多少金額的錯報即為重要，從而據(jù)以確定審計程序的性質、時間和范圍。在實施審計階段，以重大錯報金額為標尺，具體確定各財務報表項目可接受的重大錯報額。在審計報告階段，審計人員應根據(jù)審計結果和職業(yè)經驗，判斷財務報表中是否存在可能導致財務報表使用者改變其決策的重大遺漏或錯誤，并決定發(fā)表審計意見的類型。
3、普通過失,是指沒有完全遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的主要要求執(zhí)行審計。比如,注冊會計師在對財務報表進行審計時,雖然對有關存貨進行監(jiān)盤,但抽點的數(shù)量不夠,導致審計結論錯誤。重大過失,是指根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。比如,注冊會計師在對財務報表行審計時,未對有關存貨進行監(jiān)盤,導致審計結論錯誤。
4、如果會計報表中存在重大錯報事項,注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應予以發(fā)現(xiàn),但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表有多處錯報事項,每一處都不算重大,但綜合起來對會計報表的影響卻較大,也就是說會計報表作為一個整體可能嚴重失實。在這種情況下,法院一般認為注冊會計師具有普通過失,而非重大過失,因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也較小。