你好學員，這個是看母公司單體報表的資本公積貸方余額的

?對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況,則不需要對該子公司的個別財務報表進行調(diào)整

①海洋公司資本公積—股本溢價的貸方余額大于1000萬元 根據(jù)合并財務報表原則，海洋公司在取得甲公司股權時需要以公允價值確認甲公司的凈資產(chǎn)。公允價值與賬面價值之差將視為股權取得差額，分別計入資本公積—股本溢價和未確認投資損失。在本情況下，海洋公司在取得甲公司股權時，其資本公積—股本溢價賬戶應至少有2000萬元（公允價值3元-賬面價值1元=2元/股，共計10000萬元，其中80%為8000萬元，與賬面價值5000萬元的凈資產(chǎn)之差為3000萬元，對應的資本公積—股本溢價為2元/股×80%×5000萬股=8000萬元，其中超過股權取得差額的1000萬元將計入未確認投資損失賬戶）。 在合并當日，海洋公司需將其股權取得差額計入資本公積—股本溢價和未確認投資損失兩個賬戶。會計分錄如下： 資本公積—股本溢價 8000萬元 未確認投資損失 1000萬元 應付股權取得款 9000萬元 ②海洋公司資本公積—股本溢價的貸方余額為400萬元，盈余公積的余額大于600萬元 在本情況下，海洋公司需要按照合并財務報表原則確認甲公司的凈資產(chǎn)，將公允價值與賬面價值之差視為股權取得差額，分別計入資本公積—股本溢價和未確認投資損失。根據(jù)情況，海洋公司在合并前至少已經(jīng)確認600萬元的盈余公積。 在合并當日，海洋公司需將其股權取得差額計入資本公積—股本溢價和未確認投資損失兩個賬戶。會計分錄如下： 資本公積—股本溢價 400萬元 未確認投資損失 600萬元 應付股權取得款 1000萬元 ③海洋公司資本公積—股本溢價的貸方余額為400萬元，盈余公積的貸方余額500萬元，利潤分配——未分配利潤貸方余額大于100萬元 在本情況下，海洋公司需要按照合并財務報表原則確認甲公司的凈資產(chǎn)，將公允價值與賬面價值之差視為股權取得 4.由于利潤分配-未分配利潤的貸方余額不足100萬元，因此不需要調(diào)整。 會計分錄如下： 借：長期股權投資5000萬元 貸：資本公積—股本溢價400萬元 貸：盈余公積500萬元 貸：應付股利1000萬元 解析： 根據(jù)合并會計準則，海洋公司在合并財務報表中將甲公司作為子公司進行合并。由于海洋公司取得甲公司80%的股權，可以對甲公司進行控制。因此，海洋公司應該將其所持有的長期股權投資賬面價值與甲公司凈資產(chǎn)賬面價值相加作為海洋公司合并財務報表中的甲公司的凈資產(chǎn)。 由于盈余公積余額充足，因此，海洋公司應該使用資本公積—股本溢價和盈余公積來處理股權發(fā)行溢價部分。同時，應付股利賬戶應該體現(xiàn)海洋公司應當支付的股利金額。 最終，海洋公司應當在財務報表中按照所持有股權的比例確認甲公司的凈利潤，占比為80%。

盈余公積是按計提的比例計算的 10%通常是。 未分配利潤是倒擠的

將合并日之前在同一集團內(nèi)產(chǎn)生的損益要進行恢復，記住這個分錄即可