（請(qǐng)孺子牛老師回答） 1.請(qǐng)問交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資或其他債權(quán)投資時(shí)，債權(quán)投資雖然是以重分類日的公允價(jià)值，但是交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，兩者之間不是應(yīng)該有差額嗎，為什么很多教材上都沒有？ 2.為什么請(qǐng)問交易性金融負(fù)債和應(yīng)付債券的區(qū)別是什么，既然都是融資行為，為什么要區(qū)分開來？還有就是交易性金融資產(chǎn)在兌付既然要沖減掉公允價(jià)值變動(dòng)損益，那為什么之前還要確認(rèn)？

2.2019年1月1日,甲公司以銀行存款5200萬元(含交易費(fèi)用)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元,票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將該債券投資分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),該債券投資的實(shí)際年利率為5%。2019年12月31日,甲公司所持乙公司債券的預(yù)期信用損失為265萬元。甲公司變更了管理債券投資的業(yè)務(wù)模式,2020年1月1日,甲公司將該債券投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),當(dāng)日該債券投資的公允價(jià)值為5002萬元。要求:編制甲公司有關(guān)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

“當(dāng)你的債券票面利率高于銀行利率時(shí)，由于投資人可以獲得更多的利益，而對(duì)于發(fā)行方來說，溢價(jià)發(fā)行相當(dāng)于從投資人那里多收取一部分錢來彌補(bǔ)今后將付給投資人的那部分利息。相反，當(dāng)你的債券票面利率低于銀行利率時(shí)，如果你不折價(jià)發(fā)行，沒有人會(huì)來購買你所發(fā)行的債券，因?yàn)閭娘L(fēng)險(xiǎn)比銀行儲(chǔ)蓄高，而如果你不能夠提供更高的利率，投資者沒有理由購買你發(fā)行的債券。折價(jià)發(fā)行，相當(dāng)于彌補(bǔ)給投資者一部分在今后他無法從購買債券中獲得的利息，使得他能夠獲得比銀行利息更高的一個(gè)利息?！?老師這段話怎么理解？

2017年1月1日,甲公司從證券市場(chǎng)上購入A公司于當(dāng)日發(fā)行的債券,該債券5年期,票面年利率為3%,債券面值為1100萬元,公允價(jià)值為950萬元交易費(fèi)用為11萬元,每年12月31日支付利息,債券到期兌付本金及最后一期利息(不能提前兌付)。甲公司根據(jù)其管理該證券的業(yè)務(wù)模式和其合同現(xiàn)金流量特征,將該證券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。(實(shí)際利率為6%要求:編制該投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2017年10月15日甲銀行以公允價(jià)值500萬元購入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為500萬元。2018年10月15日，甲 銀行變更了其管理債券投資的業(yè)務(wù)模式，該變更符合重要的要求，因此，甲 銀行于2019年1月1日將該債券從以攤余成本計(jì)量重分類為交易 性金融資產(chǎn)。2019年1月1日，該債券的公允價(jià)值為490萬元，已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備為6萬元。假設(shè)不考慮債券的利息收入。 要求：編制甲 銀行的重分類前和重分類日當(dāng)天的會(huì)計(jì)分錄。