我們簽的勞務(wù)合同本身就是稅后的5000呀，按合同來(lái)看，那個(gè)稅包括在工資總額里面的，應(yīng)該是公司承擔(dān)的成本費(fèi)用吧，我覺(jué)得

你做成本費(fèi)用完稅證明是對(duì)方個(gè)人的，不是嗎？

你們單位負(fù)擔(dān)稅款，那是你們單位約定負(fù)擔(dān)的，稅法上不認(rèn)可。

我的問(wèn)題如下：1. 我們簽的本身是勞務(wù)協(xié)議，稅后工資5000，這個(gè)稅和增值稅城建稅本來(lái)就包括在里面的 2.增值稅城建稅完稅證明是個(gè)人抬頭，但是個(gè)稅完稅憑證是公司抬頭

你好，你們簽訂的是稅后利潤(rùn)，但是稅法上不認(rèn)可這個(gè)成本費(fèi)用，理解吧，因?yàn)槎惙ㄉ现荒軅€(gè)人承擔(dān)

個(gè)稅的，借應(yīng)交稅費(fèi)，個(gè)稅，貸，銀行存款從你公司賬戶里面出去的，是從你公司賬戶里面出的你們單位的完稅證明，但是這個(gè)是代扣代繳的，企業(yè)承擔(dān)了就不可以抵扣 單位承擔(dān)借營(yíng)業(yè)外支出貸應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)稅，這不一樣。

總結(jié)下：雖然簽訂了勞務(wù)協(xié)議是稅后工資5000，但是個(gè)稅和增值稅和城建稅，都是我們公司承擔(dān)的，那這三項(xiàng)都不能稅前扣除是嗎？

對(duì)的，是的，是這么做的。

那老師能提供下稅法依據(jù)給我嗎？

其一，新舊企業(yè)所得稅法“稅金”稅前扣除規(guī)定方法的改變，由正面列舉法改為概括性的反向排除法，并沒(méi)有改變稅金扣除的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院法制辦《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》注解：采用正面列舉的方式容易掛一漏萬(wàn)，也無(wú)法適應(yīng)今后稅收體系的新變化，所以采用反向排除的方式，對(duì)允許稅前列支的稅金范圍作了界定?！髽I(yè)所交付的有些稅款并不是由企業(yè)直接所負(fù)擔(dān)的稅款，是不允許稅前列支扣除的。 　　其二，企業(yè)代付稅款，不是實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用，工資、薪金稅前扣除的規(guī)定不適用?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。本條理解的關(guān)鍵是“實(shí)際發(fā)生”。代付稅款不能認(rèn)為是實(shí)際發(fā)生了工資，因?yàn)槠髽I(yè)確實(shí)沒(méi)有支付給員工。如果實(shí)際支付給了員工，那么根據(jù)新稅法的規(guī)定，合理的工資、薪金可以全額稅前扣除。稅前扣除具有其特殊性，就像有的費(fèi)用扣除必須持有法定憑證一樣。 　　其三，不適用稅前扣除的合理性原則。有人根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]199號(hào)）有明確的計(jì)算公式認(rèn)為，企業(yè)代付個(gè)人所得稅存在“合理”性。而筆者認(rèn)為，上面所述計(jì)算公式，是將代付稅款視同所得推導(dǎo)出個(gè)人所得稅的計(jì)稅所得額的方法應(yīng)用，不是稅前扣除合理性的足夠依據(jù)。因?yàn)?，假如不把不含稅收入推?dǎo)為含稅收入，來(lái)計(jì)算每個(gè)納稅人的正確所得，那么計(jì)算出來(lái)的個(gè)人所得稅都是錯(cuò)誤的、不合理的、不公平的。 　　其四，從會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)實(shí)際操作來(lái)看，多年來(lái)，此項(xiàng)支出一直作為企業(yè)所得稅納稅調(diào)增所得的。目前，實(shí)際操作的會(huì)計(jì)處理有兩種做法，一種作為“工資、薪金”處理（雖然不合規(guī)，一直有這樣的做法），借：應(yīng)付職工薪酬，貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交個(gè)人所得稅；借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，貸：應(yīng)付職工薪酬；另一種作為“營(yíng)業(yè)外支出”，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交個(gè)人所得稅。根據(jù)前述的理由，顯然第二種做法是正確的。因?yàn)?，代付稅款?duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是不經(jīng)常發(fā)生的行為，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的營(yíng)業(yè)外支出屬性。又依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局納稅申報(bào)表中的調(diào)增調(diào)減表的規(guī)定，這項(xiàng)支出應(yīng)作調(diào)增項(xiàng)目，增加年度應(yīng)納稅所得額。 看下

老師，這好像不是明確的稅法條文的規(guī)定?。?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。 政策說(shuō)的都很籠統(tǒng)，他沒(méi)有解說(shuō)，可以看一下這個(gè)。

哦哦哦，好的，謝謝老師