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演示賬套

請問老師，處置子公司，2022年度投資收益貸方負數。請2022年企業(yè)所得稅匯算清繳怎么調整

2023-05-09 14:35

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2023-05-09 14:48

您好，一、本年的投資收益，在計算本年的稅前利潤的時候就應該已經計入了，如果當場計算本年利潤的時候沒有計入，那么應該對納稅申報表當中的利潤數字進行調整。二、納稅調整是調表不調帳，所以不用做憑證的，所謂納稅調整是會計法與稅法認可不同，按稅法要求，稅務不認可你的會計利潤為負，納稅調整從稅務角度看的，如果調整后，有應繳所得稅時再做憑證。三、根據最新版本的所得稅申報表投資收益要填附表三，并在主表第二行反映，而這個數是被投資單位實際分配股利的時候才能填，填的是實際獲得分配的不用還原的股利數，故當被投資單位虧損，投資單位按照權益法進行核算時候,虧損數是不能填在申報表的。所以只有被投資單位實際分配股利，才能填申報表，再進行納稅調整，調整項目主要是被投資方采用不用于投資方的適用稅率時候運用，進行投資方稅率大于被投資方的差額調整。

快賬用戶5974 追問 2023-05-09 15:04

老師，沒有聽懂，能通俗易懂的說一下嗎？處置子公司，貸方投資收益負數，也就是借方投資收益，代表損失了。請問企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調整么？

齊紅老師解答 2023-05-09 15:08

您好，應在企業(yè)所得稅匯算清繳時需要調增應納稅所得額。解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。　　按權益法核算長期股權投資因被投資企業(yè)虧損確認了借方投資收益（即投資損失），不是企業(yè)實際發(fā)生的損失。根據上述規(guī)定，該損失不得在稅前扣除，應在企業(yè)所得稅匯算清繳時需要調增應納稅所得額。成為會員可享受以下服務：