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初始投資甲公司發(fā)行普通股取得乙公司30%股權(quán)時(shí)：借：長期股權(quán)投資 45,000萬元（1000萬股 * 4.5元/股）貸：股本 1,000萬元（1000萬股 * 1元/股）資本公積 44,000萬元調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值（考慮乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值）由于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16,000萬元，而W固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，需要進(jìn)行調(diào)整。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 = 16,000萬元 %2B (480萬元 - 400萬元) = 16,080萬元甲公司應(yīng)享有的份額 = 16,080萬元 * 30% = 4,824萬元由于初始投資成本（45,000萬元）大于應(yīng)享有的份額（4,824萬元），不調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。內(nèi)部交易抵銷乙公司向甲公司銷售M商品，售價(jià)1,200萬元，成本900萬元。甲公司2×22年12月31日售出50%。 1.甲公司購入M商品時(shí)（假設(shè)即時(shí)支付）：借：庫存商品 1,200萬元應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（假設(shè)稅率13%） 156萬元貸：銀行存款 1,356萬元 1.甲公司售出50%的M商品時(shí)：假設(shè)售價(jià)為600萬元，成本為600萬元（1,200萬元 * 50%）：借：銀行存款 600萬元主營業(yè)務(wù)成本 600萬元貸：庫存商品 600萬元主營業(yè)務(wù)收入 600萬元 1.年末抵銷內(nèi)部交易：年末未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 = (1,200萬元 - 900萬元) * 50% = 150萬元抵銷分錄：借：營業(yè)收入 360萬元（1,200萬元 * 30%）貸：營業(yè)成本 330萬元（[900萬元 %2B (1,200萬元 - 900萬元) * 50%] * 30%）投資收益 30萬元（抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng) 由于乙公司2×22年實(shí)現(xiàn)凈利潤6,000萬元，甲公司應(yīng)享有的份額為1,800萬元（6,000萬元 * 30%）。但由于存在內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加額需要減去未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的影響。借：長期股權(quán)投資 1,650萬元（1,800萬元 - 150萬元）貸：投資收益 1,650萬元

2024-05-15