我們是實驗分析儀器制造業(yè) 是研究所授權給我們公司讓我們公司研發(fā)產品的 這算是沒有研發(fā)項目嗎？

那您這個研發(fā)項目有沒有備案？

從哪能看出來有沒有備案

這個一般是需要在科委備案的。就是執(zhí)行下面這個圖片上那個政策文件的要求，符合這個就可以加計扣除。

執(zhí)行這個還得單獨跑一趟稅務局備個案？ 我們就是科技創(chuàng)新類的公司 上面不是說了嗎？為了支持科技創(chuàng)新 我們直接加計扣除不行嗎？

您稍等，我給您查詢一下準確文件發(fā)給您。

您研發(fā)這個產品，所有權是你們的嗎？還是你們研究成功后，所有權歸研究所。

有什么不同 都說一下

你好 研發(fā)成果不是你們? 你只是提供研發(fā)服務 這個不能加計扣除? ? ? 是委托方可以加計扣除 區(qū)別是這個?

財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知財稅〔2018〕64號 全文有效????成文日期:2018-6-25 ?? 打印本頁 字體：【大】【中】【小】 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、科技廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，**生產建設兵團財政局、科技局： 　　為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，加強創(chuàng)新能力開放合作，現(xiàn)就企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）企業(yè)所得稅前加計扣除有關政策問題通知如下： 　　一、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。 　　上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。 　　二、委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。 　　三、企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定辦理有關手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料： 　　（一）企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門立項的決議文件； 　?。ǘ┪醒芯块_發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單； 　?。ㄈ┙浛萍夹姓鞴懿块T登記的委托境外研發(fā)合同； 　?。ㄋ模把邪l(fā)支出”輔助賬及匯總表； 　?。ㄎ澹┪芯惩庋邪l(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)； 　?。┊斈晡醒邪l(fā)項目的進展情況等資料。 　　企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椤?　　四、企業(yè)對委托境外研發(fā)費用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。 　　五、委托境外研發(fā)費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）等文件規(guī)定執(zhí)行。 　　六、本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。 　　七、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規(guī)定同時廢止。 財政部 稅務總局 科技部 2018年6月25日

你的意思是買了產品這個錢歸誰的問題是嗎？ 這個錢是歸公司的 您覺得這個所有權是屬于誰

你的意思是買了產品這個錢歸誰的問題是嗎？ 這個錢是歸公司的 您覺得這個所有權是屬于誰

我是說賣了產品 賣 打錯了

可以簡單這樣理解? ? ? 看我上面發(fā) 你的文件? ? 比如我委托你研發(fā)，我支付的研發(fā)費用 這個研發(fā)成果 形成無形資產所有權是我的? 這樣你就是受拖方? ??

就是看你掙 的研發(fā)服務費 還是 研發(fā)成功這個成果是你的 你再銷售出去? 這樣區(qū)分

我把研發(fā)這幾個規(guī)定文件都發(fā)你看 下??

我看到了 不用發(fā)了 這個成果是我的 產品是我制造出來往外賣

推薦收藏官方版：《2022年研發(fā)費用加計扣除政策問答匯編》 國家稅務總局研發(fā)費用加計扣除政策問答匯總 第一節(jié) 研發(fā)活動方面 1.1.我公司目前正在開展科研攻關，請問研發(fā)費用加計扣除政策中的研發(fā)活動如何界定？ 答:根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)規(guī)定，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科技與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。?其中不適用稅前加計扣除政策的活動包括： （1）企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級； （2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等； （3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動； （4）對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變； （5）市場調查研究、效率調查或管理研究； （6）作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護； （7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。 企業(yè)開展的可適用研發(fā)費用加計扣除的活動，都必須符合《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)文件有關研發(fā)活動的基本定義等相關條件。企業(yè)應對研發(fā)項目進行合規(guī)管理，重視對“研發(fā)活動”實質性把控，如果企業(yè)確實無法準確把握是否屬于“研發(fā)活動”，可以向科技部門咨詢。 1.2.我公司主要是從事創(chuàng)意設計活動，發(fā)生的相關費用可以加計扣除嗎? 答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。 1.3.研發(fā)項目最終研發(fā)失敗，相關研發(fā)費用是否還可以享受企業(yè)所得稅稅前加計扣除? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)規(guī)定，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。 第二節(jié) 行業(yè)規(guī)定方面 2.1.我公司是一家事業(yè)單位，公司目前正在開展科研攻關，是否可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策? 答：可以。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。事業(yè)單位屬于企業(yè)所得稅的納稅人，因此其開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按相關規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。 2.2.我公司是一家房地產開發(fā)企業(yè)，近年來也會對房屋建筑工程設計投入一些研發(fā)，相關的研發(fā)費用是否可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策? 答：按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)文件規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商業(yè)服務業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于不可以享受研發(fā)費加計扣除政策的行業(yè)范圍。 若貴公司在研發(fā)費用發(fā)生當年的房地產業(yè)務收入占收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額 50%(不含)以上的，則屬于房地產產業(yè)的企業(yè)，不得享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。 2.3.核定征收企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策? 答：不可以。根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。 2.4.我公司既不是高新技術企業(yè)，也不是科技型中小企業(yè)，能否享受研發(fā)費用加計扣除? 答：可以。會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的(非負面清單行業(yè))居民企業(yè)可適用研發(fā)費用加計扣除。 2.5.我們公司屬于非科技型中小企業(yè)，主營計算機的生產和制造，2022 年同時兼營提供計算機工程設計服務，請問我們公司2022年可以按 100%比例享受研發(fā)費加計扣除政策嗎? 答：根據(jù)《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務總局公告 2021 年第 13 號)的規(guī)定，如你公司 2022 年度計算機制造業(yè)收入占企業(yè)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額 50%以上的，則當年度主營業(yè)務為制造業(yè)，可按 100%加計扣除比例計算；如當年度提供計算機設備工程服務收入占企業(yè)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額 50%以上的，則當年度主營業(yè)務為 “專業(yè)技術服務業(yè)”，按 75%加計扣除比例計算。 2.6.我們公司原來享受 75%的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，聽說國家對制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化? 答：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021 年第 13 號)第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自 2021 年 1 月 1 日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022 年第16號)第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022 年 1 月 1 日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。新政策將制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，進一步加大對制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)的政策支持力度，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。 2.7.企業(yè)如何判斷自己是否屬于可以享受研發(fā)費用 100%加計扣除的制造業(yè)企業(yè)? 答：按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021 年第 13 號)所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到 50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 案例一：B 公司，非科技型中小企業(yè)，主營汽車制造業(yè)務，2022 年度生產銷售小轎車 2,000 萬元，同時兼營汽車保養(yǎng)服務取得服務收入500 萬元，另外，B 公司取得投資收益 500 萬元，還有一筆政府補貼收入(作不征稅收入處理)200 萬元。B 公司屬于“36.汽車制造業(yè)”企業(yè)，2022 年度收入總額 =2,000%2B500%2B500%2B200=3,200 萬元，制造業(yè)收入占比=2,000÷3,200×100%=62.5%>50%，因此該公司當年度發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除比例為 100%。 案例二：假設 B 公司雖然行業(yè)登記為汽車制造業(yè)，但 2022 年度因銷路不暢，小汽車銷售量大幅縮減，全年生產銷售收入僅 800 萬元，但汽車保養(yǎng)服務業(yè)務量穩(wěn)定，取得服務收入 500 萬元，同時公司取得投資收益 500 萬元，還有一筆政府補貼收入(作不征稅收入處理)200 萬元。B 公司2022 年度收入總額 =800%2B500%2B500%2B200=2,000 萬元，制造業(yè)收入占比=800÷2,000×100%=40%<50%，該公司的研發(fā)費用不得按 100%加計扣除，但可以按 75%的扣除比例享受研發(fā)費用加計扣除部分。 第三節(jié) 研發(fā)費用方面 3.1.我公司計劃在 2022 年度申報時首次享受研發(fā)費用加計扣除，請問哪些研發(fā)費用可以稅前加計扣除? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)規(guī)定，允許加計扣除的研發(fā)費用范圍包括： （1）直接從事研發(fā)活動的人員或外聘研發(fā)人員的人員人工費用； （2）直接投入研發(fā)項目費用； （3）用于研發(fā)活動的儀器設備的折舊費用； （4）用于研發(fā)活動的無形資產攤銷費用； （5）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費； （6）與研發(fā)活動直接相關的其他費用(此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%)； （7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。 3.2.我是一家制造業(yè)企業(yè)，2022年取得科技部門一筆財政性資金用于研發(fā)，所形成的研發(fā)支出可否稅前加計扣除? 答：分兩種情況處理： （1）企業(yè)取得的財政性資金如符合不征稅收入條件并按不征稅收入處理，用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。 （2）企業(yè)取得的財政性資金若作為應稅收入處理的，用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，可以計算加計扣除或攤銷。 企業(yè)可自行選擇最適宜的處理方式。例如，某制造業(yè)企業(yè) 2022 年發(fā)生研發(fā)支出 200 萬元，其中 50 萬元是屬于政府財政補助，符合不征稅收入條件，企業(yè)選擇作不征稅收入處理，則該項研發(fā)支出可稅前加計扣除金額為 150×100%=150 萬元；若企業(yè)取得的 50 萬元政府補助選擇按應稅收入處理，則稅前加計扣除金額為 200×100%=200 萬元。 3.3.對于同時用于研發(fā)活動和非研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產以及同時參與生產經營管理的研發(fā)人員可以享受研發(fā)費加計扣除政策嗎? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)》規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對共用的人員活動情況及儀器、設備、無形資產的使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方式在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，可以享受研發(fā)費加計扣除政策；未分配的不得加計扣除。企業(yè)按照實際工時占比法分配費用存在困難的，可根據(jù)自身生產經營情況，如按照受益原則，以作業(yè)成本法、最終成果決定法等方法來合理分配各項費用。 3.4.我公司研發(fā)活動中發(fā)生“試制試產費用”是否可以享受研發(fā)費加計扣除政策? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)的有關規(guī)定，企業(yè)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費屬于可加計扣除的研發(fā)費用。 3.5.企業(yè)同時有多個研發(fā)項目，其他相關費用的限額是如何進行計算? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2021 年第 28 號)的有關規(guī)定，2021年及以后年度，企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。 企業(yè)按照以下公式計算《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第 6 目規(guī)定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產的年度統(tǒng)一納入計算: 全部研發(fā)項目的其他相關費用限額 =全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%) (一)“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119 號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第 1 目至第 5 目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”。 (二)當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。 3.6.關于“其他相關費用”中資本化項目應該如何處理? 答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，2021 年及以后年度，對于資本化項目“其他相關費用”的處理分以下幾步： 第一步按當年全部費用化項目和當年已結束的資本化項目統(tǒng)一計算出當年全部項目“其他相關費用”限額； 第二步比較“其他相關費用”限額及其實際發(fā)生數(shù)的大小，確定可以加計扣除的“其他相關費用”金額； 第三步用可加計扣除的“其他相關費用”金額除以全部項目實際發(fā)生的“其他相關費用”，得出可加計扣除比例； 第四步用可加計扣除比例乘以每個資本化項目實際發(fā)生的“其他相關費用”，得出單個資本化項目可加計扣除的“其他相關費用”，與該項目其他可加計扣除的研發(fā)費用一并在以后年度攤銷。 3.7.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品或企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用應該怎么核算? 答：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可按規(guī)定享受加計扣除政策，實務中常有已歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關的收入，應沖減對應的可加計扣除的研發(fā)費用。即企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。 研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售，產品所耗用材料費用占比較大且易于計量，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。 3.8.在企業(yè)研發(fā)過程中，發(fā)生的不在《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件列舉范圍內的其他費用，能否加計扣除? 答：研發(fā)費用加計扣除政策采取正列舉方式規(guī)定了其他費用具體范圍，對于其它未列明的費用類型，不得作為其他費用在稅前加計扣除。 3.9.企業(yè)為研發(fā)人員購買的補充醫(yī)療保險，能否加計扣除? 答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)的規(guī)定，其他相關費用包括補充醫(yī)療保險費，因此企業(yè)為研發(fā)人員購買的補充醫(yī)療保險可以列入其他相關費用，稅前加計扣除。 3.10.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產，用于研發(fā)活動發(fā)生的折舊費用，能否加計扣除? 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》和《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產，其租賃費支出通過提取折舊分期扣除；設備若用于研發(fā)活動，屬于允許加計扣除的研發(fā)費用范圍，其折舊費用可以加計扣除。 3.11.我司為進行研發(fā)，以經營租賃方式租入了用于研發(fā)活動的儀器、設備，并根據(jù)需要進行了改裝，請問在改裝過程中發(fā)生的長期待攤費用屬于研發(fā)費加計扣除范圍嗎? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)，用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費可享受加計扣除。對于改裝過程中發(fā)生的長期待攤費用，由于研發(fā)費用的歸集范圍以正列舉的方式限定為六大類，長期待攤費用不屬于這六大類中的一種，因此無法享受研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠。 3.12.研發(fā)項目使用的化驗室或廠房的折舊費是否可以享受加計扣除? 答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)文件規(guī)定，允許加計扣除的折舊費用為用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費，不包括不動產的折舊費。 3.13.企業(yè)為研發(fā)人員繳納的年金，能否加計扣除? 答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)規(guī)定，與研發(fā)活動直接相關的其他費用包括補充養(yǎng)老保險費。補充養(yǎng)老保險包括企業(yè)年金。 3.14.企業(yè)發(fā)生的零碎、金額較小的研發(fā)費用如何歸到研發(fā)費的具體項目? 答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)及《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017 年第 40 號)規(guī)定，企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍(項目)包括：人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產攤銷費用，新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費，其他相關費用。與研發(fā)有關的費用對照文件及會計處理制度，規(guī)范歸集即可。 3.15.我公司根據(jù)特定客戶需求訂制產品并開展研發(fā)，沒有立項的支出能否進行加計扣除? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的 <企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2018 年第 23 號)規(guī)定，享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠主要留存?zhèn)洳橘Y料包括自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件，因此沒有立項的研發(fā)支出不能享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。 3.16.我們是一家從事計算機制造的公司，在研發(fā)項目開展過程中，需要對新產品進行設計，請問這部分費用可以享受研發(fā)費加計扣除政策嗎? 答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)規(guī)定，新產品設計費是可以享受加計扣除政策的。 3.17.我們公司主要從事計算機制造，研發(fā)過程中需要開發(fā)制造一些模具，該部分費用可以享受加計扣除政策嗎? 答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)規(guī)定，用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費用，是可以享受加計扣除政策的。 3.18.研發(fā)部門在研發(fā)活動過程中領用生產車間的原材料進行研究試驗，這部分原材料可以計入研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策嗎? 答：可以。研發(fā)部門在研究新產品過程中領用生產車間的原材料進行研究試制，該部分的費用支出應按照研發(fā)活動和生產經營實際情況分別核算、正確劃分，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 3.19.研發(fā)部門在食品研發(fā)活動的開發(fā)階段和生產車間共用一套專用設備進行產品小試、中試，該階段生產車間的設備折舊費、生產車間的水電費可以計入研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策嗎? 答：可以。研發(fā)部門在開發(fā)階段過程中和生產車間共用設備，生產設備實際發(fā)生的折舊費及產生的水電費應按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。 3.20.研發(fā)部門購入新設備開展研發(fā)活動，研發(fā)過程中對設備進行調試及程序編制，程序編制的算法屬企業(yè)知識產權范疇，需要支付一筆知識產權許可使用費用，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限，應如何享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策? 答：企業(yè)用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。 3.21.我公司是一家食品制造業(yè)企業(yè)，2020 年形成了一項計稅基礎為 100 萬元的無形資產，能否適用 2021 年的制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策? 答：對于制造業(yè)企業(yè) 2021 年以前形成的無形資產，在 2020 年 12月 31 日以前可以按照無形資產成本的 175%進行攤銷；2021 年 1 月 1 日起按照無形資產成本的 200%在稅前攤銷。 3.22.研發(fā)部門開發(fā)一種新產品，產品包裝物上印有動漫人物形象涉及版權費，可以計入研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策嗎? 答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)規(guī)定，新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。企業(yè)在新產品設計過程中，涉及到相關版權費，可以計入研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。 3.23.公司研發(fā)出來的專用設備樣機直接作為產品移交客戶使用的，研發(fā)費用加計扣除時如何處理? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。公司新研發(fā)的專用設備樣機直接形成產品對外銷售的，其研發(fā)過程中消耗的材料費用應沖減銷售當年的研發(fā)費用，不得加計扣除。 3.24.部分專用設備產品研發(fā)上市后，公司為跟蹤產品后續(xù)使用效果及與其它不同產品搭配使用方式產生的不同效果進行深化研究，這部分費用是否可以納入加計扣除范圍? 答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)規(guī)定，企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動不適用稅前加計扣除政策。企業(yè)須準確把握研發(fā)活動結束時點，一般情況下，當企業(yè)研發(fā)產品達到批量生產條件(或商品化后)，則本項目研發(fā)階段結束。因此，企業(yè)研發(fā)的專用設備產品上市后所發(fā)生的活動支出，不適用稅前加計扣除政策。 第四節(jié) 研發(fā)人員方面 4.1.研究開發(fā)人員的范圍如何界定? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。 研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務派遣等形式。外聘研發(fā)人員包括與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究開發(fā)人員、技術人員、輔助人員，輔助人員不包括為研發(fā)活動從事后勤服務的人員。 4.2.我公司開展自主研發(fā)，研發(fā)人員屬于外聘人員，該人員還在其他企業(yè)兼職，企業(yè)發(fā)生的此類兼職人員人工費用是否可以享受加計扣除政策? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)規(guī)定，可以稅前加計扣除的人員人工費用，是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。 其中外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。文件未規(guī)定外聘研發(fā)人員必須是專職人員，因此兼職人員可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。 4.3.有很多公司為節(jié)省人力成本，研發(fā)人員既是生產技術人員又是產品開發(fā)人員，研發(fā)費歸集時是否必須明確區(qū)分研發(fā)人員和生產人員嗎? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)規(guī)定，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。 4.4.研發(fā)部門的工作人員兼職生產車間的技術監(jiān)督，直接從事研發(fā)活動，其工資薪金可以計入研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策嗎? 答：可以。企業(yè)應對該人員活動情況做必要記錄，將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。 4.5.食品制造業(yè)企業(yè)的公司副總經理，分管研發(fā)部門，但不直接從事研發(fā)活動，其工資薪金是否可以計入研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策嗎? 答：不可以。企業(yè)副總經理不直接從事研發(fā)活動，其有關的人員人工費用不能計入可享受加計扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)費用。 第五節(jié) 會計核算方面 5.1.我是某公司財務人員，想了解一下研發(fā)費用加計扣除政策對企業(yè)會計核算有什么要求? 答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)相關規(guī)定，企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 5.2.研發(fā)費用如何設置會計科目? 答：企業(yè)應設置“研發(fā)支出”科目核算研發(fā)費用。對研究階段支出與開發(fā)階段支出應分別處理，研究階段支出應當于發(fā)生時計入當期損益，開發(fā)階段支出在滿足一定條件后允許資本化。研究階段支出屬于費用化的范疇，支出發(fā)生時借記“研發(fā)支出—費用化支出”，期末轉入“管理費用”；開發(fā)階段分兩種情形，一是不符合資本化條件時，和研究階段會計處理相同；二是符合資本化條件時，借記“研發(fā)支出—資本化支出”，“研發(fā)支出—資本化支出”科目余額在編制資產負債表時填入開發(fā)支出，達到預定用途之后，結轉到無形資產。 第六節(jié) 委托研發(fā)方面 6.1.我是企業(yè)的財會人員，想了解一下委托境外進行研發(fā)活動和委托境內進行研發(fā)活動在享受加計扣除時有什么差異? 答：(1)加計扣除金額的限額不同。根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)及《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64 號)相關規(guī)定，企業(yè)委托境內進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除；企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，同時委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，才可以計算加計扣除。 (2)企業(yè)委托境內個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可適用加計扣除，但是委托境外個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用不可加計扣除。 (3)委托境內進行研發(fā)活動由受托方到科技部門進行登記，委托境外進行研發(fā)活動由委托方到科技行政主管部門進行登記。 6.2.我公司 2022 年將某個科研項目委托境外公司進行研發(fā)，可加計扣除的研發(fā)費用金額應如何計算? 答：根據(jù)《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64 號)相關規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。 例如，某企業(yè) 2022 年境內符合條件研發(fā)費 110 萬元，委托境外研發(fā)費用 100 萬元，其中 100×80%=80 萬元計入委托境外研發(fā)費，委托境外研發(fā)費不超過 110×2/3=73.33 萬元的可以稅前加計扣除，因此，該企業(yè) 2022 年可加計扣除的委托境外研發(fā)費用為 73.33 萬元。 6.3.企業(yè)受托開展研發(fā)，委托方選擇不享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，我公司作為受托方是否可以就實際發(fā)生的研發(fā)費用申報享受研發(fā)費加計扣除? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 40 號)相關規(guī)定，無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。 6.4.為什么委托境內和委托境外機構的研發(fā)活動需去科技主管部門登記備案的主體分別為受托方和委托方? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2015 年第 97 號)相關規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料包括經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。 由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門為便于管理、統(tǒng)計，避免雙重登記，因此明確發(fā)生委托境內研發(fā)活動的，由受托方到科技部門進行登記。 而委托境外進行研發(fā)活動的受托方在國外，不受我國相關法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64 號)文件對委托境外機構研發(fā)進行了調整，將登記方由受托方調整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。 6.5.委托非關聯(lián)方研發(fā)是否需要提供研發(fā)項目費用支出明細? 答：根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)相關規(guī)定，委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。委托非關聯(lián)方研發(fā)，考慮到涉及商業(yè)秘密等情況，不再需要提供研發(fā)項目費用支出明細，但委托研發(fā)費用實際發(fā)生額應符合獨立交易原則。 6.6.企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分可規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除，其中“境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分”是否包括資本化部分?若企業(yè)同時存在委托境內研發(fā)，“境內符合條件的委托研發(fā)費用”是否需要乘以 80%來計算“境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分”? 答：境內符合條件的研發(fā)費用既包括費用化的研發(fā)費用也包括資本化的研發(fā)費用，因此，用于計算三分之二限額的基數(shù)“境內符合條件的研發(fā)費用”包括資本化的研發(fā)費用。企業(yè)委托境內機構或個人研發(fā)，加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，因此，企業(yè)委托境內機構或個人研發(fā)活動所發(fā)生的費用也應乘以80%，用于計算“境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分”。 6.7.由于委托研發(fā)項目登記在企業(yè)內部是由技術部門負責，財務部門在事后歸集研發(fā)費用是才發(fā)現(xiàn)合同未到科技部門備案的情況，請問，事后到科技部門補辦備案手續(xù)，稅務機關是否認可? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2015 年第 97 號)相關規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料包括經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。 根據(jù)《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119 號)規(guī)定，企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在 2016年 1 月 1 日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為 3 年。 第七節(jié) 集團研發(fā)方面 7.1.對于集團統(tǒng)一進行研發(fā)，研發(fā)費用在各子公司間分攤，如何確定分配率? 答：以研發(fā)投入確定分配率為例。參照合作研發(fā)的模式，對集團統(tǒng)一發(fā)生的研發(fā)費在各個子公司之間進行分攤時，按各子公司在研發(fā)過程中的實際投入為標準為分攤。一方面，按投入進行分配較易量化計算，能合理體現(xiàn)各子公司對研發(fā)結果的實際貢獻度，符合配比原則；另一方面也能有效解決按銷售收入分配不能完全反映出研發(fā)成果使用情況的問題，便于后續(xù)管理跟蹤核實。 7.2.集團分攤研發(fā)費用后，由集團公司還是子公司承擔后續(xù)管理資料備查工作? 答：遵照“誰享受、誰負責”的原則，由享受優(yōu)惠政策的主體承擔相關工作。集團公司在分攤費用的同時，也應將集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料交給各子公司，各子公司主管稅務機關對分配比例有異議時，可請集團公司主管稅務機關對集團公司開展后續(xù)管理，重新確認研發(fā)費金額及分配率。 7.3.企業(yè)集團集中開發(fā)的研發(fā)費用分攤需要注意哪些事項? 答：企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。 根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 42 號)的規(guī)定，企業(yè)集團開發(fā)、應用無形資產及確定無形資產所有權歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機構所在地和研發(fā)管理活動發(fā)生地及其主要功能、風險、資產和人員情況等應在主體文檔中披露。 7.4.如果是集團統(tǒng)一進行研發(fā)，子公司可以享受加計扣除優(yōu)惠政策嗎? 答：可以。根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)規(guī)定，企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。 第八節(jié)科技型中小企業(yè)方面 8.1.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政策從 2022 年 1 月 1 日起實行，我公司辦理 2022 年度匯算清繳時，需要取得什么樣的入庫登記編號，才能享受按 100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策? 答：根據(jù)《科技部 國家稅務總局關于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關事項的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11 號)規(guī)定，各省級科技管理部門應按企業(yè)成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號上進行標識。 具體編碼規(guī)則是：入庫年度之前成立且 5 月 31 日前提交自評信息的，其登記編號第 11 位為 0；入庫年度之前成立但 6月 1 日(含)以后提交自評信息的，其登記編號第 11 位為 A；入庫年度當年成立的，其登記編號第 11 位為 B。其中入庫登記編號第 11 位為 0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。 按照上述規(guī)定，你公司 2022 年發(fā)生研發(fā)費用，如在 2022 年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用 100%加計扣除優(yōu)惠，需要在 2023年取得第 11 位為 0 的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。 考慮到企業(yè)取得第 11 位為 0 的入庫登記編號有時間要求，建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》(國科發(fā)火〔2018〕11 號發(fā)布)規(guī)定，盡可能在匯算清繳結束前取得 2023 年的入庫登記編號，確保及時精準享受優(yōu)惠。 8.2.我公司是一家科技型中小企業(yè)，假設 2022 年發(fā)生研發(fā)費用 100萬元，具體如何計算加計扣除? 答：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據(jù)是否形成無形資產按費用化或資本化處理兩種情況，分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自 2022 年 1月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自 2022 年 1 月 1 日起，按照無形資產成本的 200%在稅前攤銷。 假設你公司 2022 年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除條件，則在據(jù)實扣除 100 萬元基礎上，允許稅前再加計扣除 100 萬元，合計可在稅前扣除 200 萬元；如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，在該無形資產的使用期間按照無形資產計稅基礎的200%在稅前攤銷。 8.3.我公司是一家科技型中小企業(yè)，2022 年委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照 100%比例加計扣除嗎? 答：科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以適用 100%比例加計扣除政策。具體為： 企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并按 100%的比例計算加計扣除。 委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按 100%比例計算加計扣除。 8.4.我公司是一家科技型中小企業(yè)，什么時候可以申報享受研發(fā)費用加計扣除政策呢? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(2022 年第 10 號)，企業(yè)可以自主選擇 10月份預繳申報第 3 季度(按季預繳)或 9 月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對 10 月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。 企業(yè)在 10 月份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在 10 月份預繳申報時，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時再享受。入庫登記編號第 11 位為 0 的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。 例如，你公司 2022 年發(fā)生研發(fā)費用，如果選擇在 2022 年度匯算清繳時享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用 100%加計扣除優(yōu)惠，需要在 2023 年取得第 11 位為 0 的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號。 由于企業(yè)取得第 11 位為 0 的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號有時間要求，建議企業(yè)盡可能在每年匯算清繳前取得入庫登記編號，確保能夠及時精準充分享受優(yōu)惠。 第九節(jié)預繳申報方面 9.1.原來研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時享受，聽說現(xiàn)在可以提前到預繳時享受，請問具體是怎樣規(guī)定的? 答：《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告 2022 年第 10 號)規(guī)定，2022年 1 月 1 日起，企業(yè) 10 月份預繳申報第 3 季度(按季預繳)或 9 月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。對 10 月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。 9.2.我公司 2022 年發(fā)生了研發(fā)費用，想在預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策，需要準備哪些資料? 答：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A 類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?9.3.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，是否可以在預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策? 答：你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，就可以在 10 月份預繳申報第三季度或 9 月份企業(yè)所得稅時，對前三季度的研發(fā)費用選擇享受加計扣除優(yōu)惠。 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015 年第 97 號)第四條規(guī)定，負面清單企業(yè)，是指以上述 6 個行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額 50%(不含)以上的企業(yè)。 9.4.我們公司今年三季度虧損，還能否在 10 月份預繳時申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策? 答：對于虧損企業(yè)而言，如會計核算健全、實行查賬征收，能夠準確歸集研發(fā)費用，且不屬于負面清單行業(yè)，可申報享受研發(fā)費用加計扣除政策。 信息來源：國家稅務總局廣東省稅務局/廣東省科學技術廳

對一下文件? 看你單位的能對方規(guī)定的就可以加計扣除? ??

是你們自己研發(fā)的? 對外銷售的 那你就可以符合這個政策加計扣除的?

我問的是你 我本來就知道文件 我隨便百度我都看見了 我問的是你 我能不能加計扣除

你好 可以? ?成果是你的 可以加計扣除??