練習(xí)商品銷售收入的核算(一)資料:丁公司2020年12月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下。1、12月1日，向A公司銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票列明銷售為1.000000元，增值稅130000元。為及時(shí)收回收貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件為:2/10，1/20，N/30(現(xiàn)金折扣按不含稅售價(jià)計(jì)算)。該批商品的成本為850000元。12月9日，通過銀行收到A公司支付的扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)。2、12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5%的折讓。本公司在該批商品銷售時(shí)，已確認(rèn)銷售收入2000.000元，并收到款項(xiàng)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，同意B公司提出的折讓要求。當(dāng)日開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。3、12月10日銷售產(chǎn)品一批價(jià)格為500000元，給予購貨方10%的商業(yè)折扣，增值稅率13%;貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。4、12月14日，向D公司銷售甲產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品的售價(jià)為1200.000元增值稅為156.000元?？铐?xiàng)于當(dāng)日通過銀行收訖。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750,000元5、12月31日，收到D公司退回的本月14日所購全部產(chǎn)品。經(jīng)核

司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2012年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：(1)3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元，成本50元。為了鼓勵(lì)多購商品，H公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅額為10200元，商品實(shí)際成本40000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。H公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。(3)13日，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。(5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)15日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求H公司在價(jià)格上給予8%的銷售折讓。H公司經(jīng)查明后，同意給予折讓，開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。(6)25日，因部分商品的規(guī)格與合同不符

6．甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售冰箱、電視機(jī)、洗衣機(jī)、 空調(diào)等家電產(chǎn)品。2021年9月3日，采取直接收款方式向某家電商場銷售洗衣機(jī) 500臺，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元／臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié) 議規(guī)定，甲公司給予10％的商業(yè)折扣，打折后不含稅售價(jià)2700元／臺，貨款全部 以銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的“金 額”欄中。9月5日，向某百貨公司銷售洗衣機(jī)200臺，每臺不含稅售價(jià)3000元， 甲公司為了盡快收回貨款，提供的現(xiàn)金折扣條件為3/10、2/20、 N /30。9月23日，百貨公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了全部貨款，甲公司按規(guī)定給予不含稅價(jià)款 2％的折扣。分別作出2021年9月3日，2021年9月5日和2021年9月23日的會計(jì)處理。

1宏達(dá)電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2021年10月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開具相關(guān)票據(jù)，請分別說明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。（1)向甲家電商場銷售A型電冰箱100臺，統(tǒng)一出廠價(jià)為5000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價(jià)5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票上分別注明；向乙家電商場銷售A型電冰箱50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。（2)采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱10臺，從消費(fèi)者手中換入舊電冰箱作價(jià)1000元/臺。（3）采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費(fèi)者15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額為87750元。(4）以30臺A型電冰箱向丙單位等價(jià)換取原材料，A型電冰箱成本每臺3500元。雙方均按13%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。（5）當(dāng)月向丁商場銷售A型電冰箱共200臺。商

1.1日，向CFT公司賒銷EP，產(chǎn)品50件，增值稅專用發(fā)票上載明：單位售價(jià)為2000元.價(jià)款計(jì)100000元，增值稅稅額為13000元。為及早收回貨款,在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20,n/30”。2.4日，上月向GMM公司出售的15件Ep一商品，因質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題被退回該商品的銷售收入已確認(rèn)，銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，但貨款尚未收取，EP產(chǎn)品的單位售價(jià)為2000元，價(jià)款共計(jì)為30000元增值稅稅額為3900元單位售銷售成本1000元。3.8日，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，CET公司付清其所購商品貨款。4.13日，向HFC公司銷售一批一產(chǎn)品，100件單位售價(jià)2000元，增值稅稅額為26000元，由于是成批銷售，給予該公司10%的商業(yè)折扣，商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。5.18日，銷售給HXT公司的50件EP2產(chǎn)品到貨后HXT公司發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，經(jīng)協(xié)商在價(jià)格上給予10%的折讓，并按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。6.22日，收到hxt公司支付的50件EP2產(chǎn)品的貨款。