你好，合作社村集體經(jīng)濟(jì)組織，種大棚買的種子肥料發(fā)票，計入? 消耗性生物資產(chǎn)? 科目核算?

你好，合作社村集體經(jīng)濟(jì)組織，建立大棚安裝的配電收到幾千塊發(fā)票，計入在建工程科目核算?

你好，參考一下， 農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實務(wù) 一、合作社使用賬簿、單據(jù) 合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴(yán)格執(zhí)行《農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）》規(guī)定，根據(jù)實際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往來）賬及成員賬戶。 固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。 合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單”。 二、記賬憑證編制 合作社每發(fā)生一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。 三、合作社資金來源的賬務(wù)處理 合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國家財政直接補(bǔ)助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。 （一）股金的核算 成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，按實際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。 【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺評估確認(rèn)價為3萬元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬元。會計分錄為： ? ?借:庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 200000 ? ?? ?銀行存款? ?? ?? ?? ? 100000 ? ?? ?固定資產(chǎn)? ?? ?? ?? ? 30000 ? ???貸：股金? ?? ?? ?? ?? ? 320000 ? ?? ?? ?資本公積? ?? ?? ?? ?10000 （二）財政直接補(bǔ)助資金的核算 合作社收到國家財政直接補(bǔ)助資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應(yīng)付款”科目。合作社按照國家財政補(bǔ)助資金的項目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“專項基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項目支出時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例2】合作社收到國家財政直接補(bǔ)助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓(xùn)。會計分錄為： ? ?①收到補(bǔ)助資金時： ? ? 借:銀行存款? ?? ?? ?? ? 100000 ? ?? ?貸：專項應(yīng)付款? ?? ?? ? 100000? ?? ?? ?? ? ? ?②購買管理用固定資產(chǎn)時： ? ???借：固定資產(chǎn)—辦公室? ???70000 ? ?? ?? ?? ?? ???—桌椅? ?? ? 10000 ? ?? ? 貸：銀行存款? ?? ?? ?? ? 80000 ? ? 同時，轉(zhuǎn)入“專項基金” 科目 ? ?? ?借：專項應(yīng)付款? ?? ?? ? 80000 ? ?? ???貸：專項基金? ?? ?? ?? ?80000 ? ? ③用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時： 借：專項應(yīng)付款 —技術(shù)推廣? ?10000 ? ?? ?? ?? ?? ?—成員培訓(xùn)? ?10000 ? ?? ? 貸：銀行存款? ?? ?? ?? ?? ???20000 （三）他人捐贈資金的核算 合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐贈的拖拉機(jī)一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關(guān)稅費及運(yùn)輸費共計0.3萬元。會計分錄為： ? ? 借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)??20000 ? ?? ?貸：專項基金? ?? ?? ?20000 （四）借款的核算 合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個人，借款期限在一年以下（含一年）的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目。 【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計分錄為： 借：銀行存款? ? 20000 ??貸：短期借款? ? 20000 【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為： 借：銀行存款—信用社? ? 30000 ??貸：長期借款—甲公司? ? 30000 （五）成員往來的核算 合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項和收回應(yīng)收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應(yīng)付款項和發(fā)生應(yīng)收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ???10000 ??貸：成員往來—甲成員? ?10000 【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為： 借：成員往來—乙成員? ? 1000 ??貸：產(chǎn)品物資? ?? ?? ?? ?1000 （六）合作社積累核算 合作社從當(dāng)年實現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配—各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為： 【例8】年終，合作社實現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為： 借：盈余分配—各項分配? ???10000 ??貸：盈余公積? ?? ?? ?? ?? ?10000 四、合作社經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對外銷售時，賬務(wù)處理如下： 1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時，按其購入價與發(fā)生的相關(guān)費用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。 【例9】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸，以現(xiàn)金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費及裝卸費等費用0.3元；合作社以3000元/噸的價格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27萬元，丙成員欠3萬元。會計分錄為： ①購入飼料時： ? ? 借:產(chǎn)品物資—飼料? ?? ?? ?250000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 50000?? ? ?? ?? ? 銀行存款? ?? ?? ?? ? 100000 ? ?? ?? ? 應(yīng)付款— 甲公司? ?? ?100000 ②支付運(yùn)費、裝卸費等費用時： ? ? 借：產(chǎn)品物資—飼料? ???3000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ? 3000 ??③出售飼料時： ? ???借：現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?? ?? ?270000 ? ?? ?? ?成員往來—丙成員? ?? ???30000 ? ?? ? 貸：經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ???300000 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：經(jīng)營支出? ?? ?? ? 253000 ? ?? ???貸：產(chǎn)品物資—飼料? ?253000 2、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購時，按其收購價和相關(guān)費用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社將產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。 【例10】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購雞款40萬元、支付運(yùn)費及裝卸費等費用0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價格對外出售，并將銷售款50萬元存入銀行。會計分錄為： ①收購肉雞時： ? ? 借:產(chǎn)品物資—肉雞? ?? ?? ?400000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 400000?? ②支付運(yùn)費、裝卸費等費用時： ? ? 借：產(chǎn)品物資 —肉雞? ?? ? 2000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ???2000 ? ???③對外出售時： ? ???借：銀行存款? ?? ?? ?? ?? ?500000 ? ?? ? 貸：經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ???500000 ? ? 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 ? ?? ?借：經(jīng)營支出? ?? ?? ?? ?402000 ? ?? ???貸：產(chǎn)品物資—肉雞? ?? ?402000 （二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務(wù)處理如下： ? ???1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價款和實際發(fā)生的費用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購商品時，按代購商品的實際成本，借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。。 【例11】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計50000元；合作社以2400元/噸的價格購得飼料20噸，期間發(fā)生運(yùn)費及裝卸費等費用500元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000元代購費后，將余款500元退回成員。會計分錄為： ①? ? ? ? 收到成員交來的代購款時： ? ?? ?? ?? ? 借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?? ?50000 ? ?? ?? ?? ?? ?貸：成員往來—各成員? ?? ?50000 ②? ? ? ? 采購飼料時： ? ?? ???借：受托代購商品—飼料? ???48500 ? ?? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ???48500 ③? ? ? ? 交付成員飼料時： ? ?? ?? ?借：成員往來—各成員? ?? ? 48500 ? ?? ?? ?? ?貸：受托代購商品—飼料? ? 48500 ④收取1000元代購費時： ? ?? ?? ?借：成員往來? ?? ?? ?? ?? ?1000 ? ?? ?? ???貸：經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ?? ?1000 ⑤將余款500元退回成員時： ? ?? ?? ? 借：成員往來? ?? ?? ?? ???500 ? ?? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 500 ? ? 2、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時，按協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實際收到的價款大于協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”科目；如果實際收到的價款小于協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 【例12】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價格售出，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運(yùn)輸費、裝卸費等費用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會計分錄為： ①? ? ? ? 收到成員交來的委托代銷肉雞時： ? ?? ?? ?? ? 借：受托代銷產(chǎn)品—肉雞? ?? ?80000 ? ?? ?? ?? ?? ?貸：成員往來—各成員? ?? ???80000 ②? ? ? ? 售出肉雞時： ? ?? ???借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ???85000 ? ?? ?? ? 貸：受托代銷產(chǎn)品—肉雞? ?80000 ? ?? ?? ?? ???經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ? 5000 ③? ? ? ? 支付成員代銷肉雞款時： ? ?? ?? ?借：成員往來—各成員? ???80000 ? ?? ?? ?? ? 貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 80000 ? ?④支付運(yùn)輸費、裝卸費等費用時： ? ?? ?? ?? ?借：經(jīng)營支出? ?? ?? ?1000 ? ?? ?? ?? ???貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?1000 （三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對外銷售，賬務(wù)處理如下： 合作社收購成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品時，按其收購價和相關(guān)費用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項生產(chǎn)費用時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目。 【例13】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運(yùn)費及裝卸費等費用0.1萬元。合作社對肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存，期間計提加工人員工資0.8萬元，計提加工車間及設(shè)備等折舊費0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等費用0.2萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬元存入銀行。會計分錄為： ??①收購肉雞時： ? ? 借:產(chǎn)品物資—肉雞? ?? ?? ?81000 ? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 81000?? ②對肉雞進(jìn)行深加工時： ? ? 借：生產(chǎn)成本? ?? ?? ???92000 ? ?? ?貸：產(chǎn)品物資—肉雞? ???81000 應(yīng)付工資? ?? ?? ???8000 累計折舊? ?? ?? ???1000 庫存現(xiàn)金? ?? ?? ???2000 ④? ? ? ? 雞肉、雞架驗收入冷庫時： 借：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架? ???92000 ??貸：生產(chǎn)成本? ?? ?? ?? ?? ???92000 ⑤對外出售時： ? ???借：銀行存款? ?? ?? ?? ?? ?120000 ? ?? ? 貸：經(jīng)營收入? ?? ?? ?? ???120000 ? ? 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 ? ?? ?借：經(jīng)營支出? ?? ?? ?? ?? ???92000 ? ?? ???貸：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架? ?? ?92000 五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動發(fā)生支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目。 【例14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3萬元。會計分錄為： ? ???借：經(jīng)營支出? ?? ?? ?? ?? ?30000 ? ?? ? 貸：銀行存款? ?? ?? ?? ???30000 2、合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實際取得的價款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 【例15】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬元。會計分錄為： ①進(jìn)行投資時： ? ?? ?借：對外投資? ?? ?? ? 50000 ? ?? ???貸：銀行存款? ?? ?? ? 50000 ? ?②收回投資時： ? ?? ? 借：現(xiàn)金? ?? ?? ?? ???60000 ? ?? ?? ?貸：對外投資? ?? ?? ? 50000 ? ?? ?? ?? ? 投資收益? ?? ?? ? 10000 3、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生各項支出時，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費1萬元，差旅費0.4萬元。會計分錄為： ? ? 借：管理費用 —人員工資? ?16000 ? ?? ?? ?? ?? ???—辦公費? ???10000 ? ?? ?? ?? ?? ???—差旅費? ???4000 ? ?? ?貸：銀行存款? ?? ?? ?? ???30000 4、合作社計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目。 【例17】12月份，合作社計提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會計分錄為： ? ?? ? 借：管理費用? ?? ? 1500 ? ?? ?? ???其他支出? ?? ? 500 ? ?? ?? ?貸：累計折舊? ?? ? 2000 5、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 ??【例18】12月份，合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對外出售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協(xié)議價5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費及裝卸費等清理費用200元。會計分錄為： ? ? ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價及累計折舊時： ? ?? ? 借：固定資產(chǎn)清理? ?? ?? ? 5400 ? ?? ?? ???累計折舊? ?? ?? ?? ???600 ? ?? ?? ?貸：固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)機(jī)械? ? 6000 ? ? ②收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時： ? ?? ? 借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ? 5800 ? ?? ?? ?貸：固定資產(chǎn)清理? ?? ? 5800 ? ? ③支付清理費用時： ? ?? ? 借：固定資產(chǎn)清理? ?? ?200 ? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ? 200 ? ? ④結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時： ? ?? ? 借：固定資產(chǎn)清理? ???200 ? ?? ?? ?貸：其他收入? ?? ?? ?200 6、合作社清收債權(quán)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時，借記“成員往來”“應(yīng)付款” 等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為： ? ?? ? 借：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ? 30000 ? ?? ?? ? 貸：成員往來—丙成員? ?30000 【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為： ? ?? ? 借：應(yīng)付款—甲公司? ???100000 ? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ???100000 【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會計分錄為： ? ?? ? 借：應(yīng)付工資? ?? ?? ?? ? 8000 ? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?8000 六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理 月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時，將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。 【例22】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例9、例10為例。會計分錄為： ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時： 借：經(jīng)營收入? ?? ???800000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ? 800000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時： 借：本年盈余? ?? ?655000 ? ???貸：經(jīng)營支出? ???655000 【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例11為例。會計分錄為： 借：經(jīng)營收入? ?? ???1000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ?1000 【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例12為例。會計分錄為： ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時： 借：經(jīng)營收入? ?? ???5000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ?5000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時： 借：本年盈余? ?? ?? ?1000 ??貸：經(jīng)營支出? ?? ?? ?1000 【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例13為例。會計分錄為： ①結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時： 借：經(jīng)營收入? ?? ???120000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ?120000 ②結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時： 借：本年盈余? ?? ?? ?92000 ??貸：經(jīng)營支出? ?? ???92000 【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例14為例。會計分錄為： 借：本年盈余? ???30000 ? ???貸：經(jīng)營支出? ???30000 【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例15為例。會計分錄為： 借：投資收益? ?? ?10000 ? ? 貸：本年盈余? ?? ? 10000 【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，以例16、例17、例18為例。會計分錄為： （1）例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費用時： 借：本年盈余? ?? ?30000 ? ???貸：管理費用? ? 30000 （2）例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費用、其他支出時： 借：本年盈余? ?? ???2000 ??貸：管理費用? ?? ?? ? 1500 ? ?? ?其他支出? ?? ?? ? 500 ? ?（3）例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時： ? ?? ? 借：其他收入? ? 200 ? ?? ?? ?貸：本年盈余? ? 200 七、年終盈余分配 年終，進(jìn)行盈余分配時，首先，將本年實現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。 按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配” 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“盈余分配—各項分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時，借記“應(yīng)付盈余返還”、“ 應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例29】通過例22--例28可得，合作社本年度實現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經(jīng)營收入%2B投資收益%2B其他收入-經(jīng)營支出-管理費用-其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計分錄為： ①? ? ? ? 年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時： 借：本年盈余? ?? ?? ?? ?? ?? ? 146200 ??貸：盈余分配—未分配盈余? ?? ???146200 ②? ? ? ? 提取7310元（146200×5%）公積金時： ? ?借：盈余分配—各項分配? ?? ?? ?? ?7310 ? ???貸：盈余公積? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?7310 ③用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時： 借：盈余公積? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?7310 ? ???貸：股金—各成員? ?? ?? ?? ?? ?? ?7310 ? ???④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元[（146200-7310）×70%]： ? ?? ?? ???借：盈余分配—各項分配? ?? ???97223 ? ?? ?? ?? ? 貸：應(yīng)付盈余返還—各成員? ?? ?97223 ? ???⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應(yīng)分配的剩余盈余41667元[（146200-7310）×30%]： ? ?? ???借：盈余分配—各項分配? ?? ???41667 ? ?? ?? ? 貸：應(yīng)付剩余盈余 —各成員? ???41667 ⑥結(jié)轉(zhuǎn)各項分配時： ? ?? ?? ?借：盈余分配—未分配盈余? ? 138890 ? ?? ?? ???貸：盈余分配—各項分配? ?? ?? ?138890 ⑦用現(xiàn)金支付成員應(yīng)付盈余返還97223元和應(yīng)付剩余盈余41667元時： ? ?? ?? ?借：應(yīng)付盈余返還—各成員? ? 97223 ? ?? ?? ?? ? 應(yīng)付剩余盈余—各成員? ? 41667 ? ?? ?? ?? ?貸：庫存現(xiàn)金? ?? ?? ?? ?? ?138890

這個計入固定資產(chǎn)科目

所得稅年報算資產(chǎn)總額的時候是把季初加季末的總和，算2個季度平均。