同學(xué)，合并報(bào)表是個(gè)難點(diǎn)，學(xué)堂有相關(guān)課程，不是一句話說清的

尊敬的學(xué)員您好！ 合并主體比如一個(gè)集團(tuán)有AB，A從集團(tuán)買了B，A和B就是合并主體，A是個(gè)別主體。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表，它是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一報(bào)告主體（這是集團(tuán)層面），以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

確定合并范圍：需要確定納入合并報(bào)表范圍的子公司和關(guān)聯(lián)公司，包括其股權(quán)比例和實(shí)際控制情況。 統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策：需要確定合并報(bào)表的會(huì)計(jì)政策，如核算貨幣、資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法等，并確保所有公司在會(huì)計(jì)處理方面保持一致，以保證合并報(bào)表的準(zhǔn)確性。 消除內(nèi)部交易：需要消除集團(tuán)公司之間的內(nèi)部交易，如銷售、采購(gòu)等，以避免重復(fù)計(jì)算。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表：需要合并各公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行合并。 審計(jì)合并報(bào)表：需要對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確保合并報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性。

你好，報(bào)表科目一致的話，按對(duì)應(yīng)報(bào)表科目數(shù)據(jù)相加，然后調(diào)整總分公司往來(lái)科目金額。

你按照順序來(lái)排除的 一、母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。 1、全資子公司， 借：實(shí)收資本， 資本公積， 盈余公積， 未分配利潤(rùn)， 借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù)， 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資， 投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價(jià)差或者商譽(yù)， 投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價(jià)差或者商譽(yù)， 2、非全資子公司， 借：實(shí)收資本， 資本公積， 盈余公積， 未分配利潤(rùn)， 借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù)， 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資， 少數(shù)股東權(quán)益， 二、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷， 1、借：其他應(yīng)付款， 貸：其他應(yīng)收款， 2、借：預(yù)收賬款， 貸：預(yù)付賬款， 3、借：應(yīng)付票據(jù)， 貸：應(yīng)收票據(jù)， 利息費(fèi)用不抵銷， 4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷， 如果子公司從證券公司購(gòu)買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。 借：應(yīng)付債券， 借或貸：合并價(jià)差， 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資， 借：投資收益， 借或貸：合并價(jià)差， 貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用）， 5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷， 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備， 貸：管理費(fèi)用， ①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變， 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）， 貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）， ②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）， 貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）， 借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）， 貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）， ③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少， 借：應(yīng)付賬款， 貸：應(yīng)收賬款， 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）， 貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）， 借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）， 貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）， 三、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷， 抵銷與子公司銷售價(jià)格無(wú)關(guān)， 1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司成本）， 2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司成本）， 存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）， 3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。 ①對(duì)外銷售的部分， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例）， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例）， ②形成存貨的部分， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例）， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例）， 存貨（毛利×未銷售比例）， 4、跨年度的抵銷（上期購(gòu)進(jìn)未銷的部分）， ①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無(wú)新購(gòu)。 借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）， 貸：存貨（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）， ②上期未銷存貨，本期全部對(duì)外銷售，并且本期無(wú)新購(gòu)， 借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利）， ③上期未銷存貨，部分對(duì)外銷售，部分形成存貨，且無(wú)新增存貨。 ⑴對(duì)外銷售， 借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）， ⑵形成存貨， 借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）， 貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）， 四、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷， 類型賣方固定資產(chǎn)……另一方固定資產(chǎn)（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷）， 賣方固定資產(chǎn)……另一方產(chǎn)品（不抵銷）， 賣方產(chǎn)品……另一方固定資產(chǎn)（重點(diǎn)）， 1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷， ①交易當(dāng)年， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）， 固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）， ②交易以后期間， 借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）， ③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出）， 子公司在退出時(shí)，盈利。 借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）， 貸：營(yíng)業(yè)外收入， 子公司在退出時(shí)，虧損。 借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）， 貸：營(yíng)業(yè)外支出， 2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)， ①交易當(dāng)年， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）， 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）， 固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）， 借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）， 貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）， ②以后使用期間， 借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）， 借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊）， 貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊）， 借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額）， 貸：年初未分配利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額）， 3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用）， 將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入（支出）， ①期滿清理， 借：年初未分配利潤(rùn)， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)， 借：累計(jì)折舊， 貸：管理費(fèi)用， 借：累計(jì)折舊， 貸：年初未分配利潤(rùn)， 借：年初未分配利潤(rùn)， 貸：管理費(fèi)用， ②提前報(bào)廢， 借：年初未分配利潤(rùn)， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)， 借：累計(jì)折舊， 貸：管理費(fèi)用， 借：累計(jì)折舊， 貸：年初未分配利潤(rùn)， ③超期使用， 借：年初未分配利潤(rùn)， 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)， 借：累計(jì)折舊， 貸：年初未分配利潤(rùn)， 五、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷， 借：少數(shù)股東權(quán)益， 投資收益， 年初未分配利潤(rùn)， 貸：提取盈余公積， 應(yīng)付利潤(rùn)， 未分配利潤(rùn)， 六、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提）， 1、當(dāng)年的抵銷， 借：提取的盈余公積， 貸：盈余公積， 2、以前年度的抵銷， 借：年初未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）， 貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）。