3乙企業(yè)(居民企業(yè))2020年全年銷售收入3300萬(wàn)元減除成本費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行納稅審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項(xiàng)(1)全年工資總額240萬(wàn)元(其中殘疾人員工資15萬(wàn)元)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)48萬(wàn)元，已列支:(2)通過(guò)中國(guó)青少年教育基金會(huì)向某小學(xué)捐款60萬(wàn)元，直接向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，市場(chǎng)價(jià)格10萬(wàn)元，已列支;(3)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)27萬(wàn)元，已列支:(4)企業(yè)全年財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元(已列支)，其中包括向其他企業(yè)借款100萬(wàn)元(期限1年)，用于資金周轉(zhuǎn)而支付的利息10萬(wàn)元(同期商業(yè)銀行貸款年利率7%);(5)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元(未形成資產(chǎn))，已據(jù)實(shí)扣除。根據(jù)上述資料，選擇正確答案，并寫出計(jì)算過(guò)程。(1)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.25.2B14.4C.19.2D.-10.8(2)可以加計(jì)扣除的金額共有(A.15萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.35萬(wàn)元(3)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()。A.12萬(wàn)元

1、國(guó)內(nèi)某汽車制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2021年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，銷售成本1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：2021年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于日常性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6%）。（5）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬(wàn)元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額為13萬(wàn)元。（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬(wàn)元、取得國(guó)債利息收入

國(guó)內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)。2019年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）產(chǎn)品銷售收入2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入358萬(wàn)元，銷售成本1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本330萬(wàn)元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)到本年扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：2019年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6％）。（5）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬(wàn)元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是13萬(wàn)元。（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬(wàn)元、取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。（8）

2019年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）產(chǎn)品銷售收入2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入358萬(wàn)元，銷售成本1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本330萬(wàn)元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)到本年扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：2019年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6％）。（5）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬(wàn)元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是13萬(wàn)元。（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬(wàn)元、取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。（8）

3、國(guó)內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)。2019年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）產(chǎn)品銷售收入2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入358萬(wàn)元，銷售成本1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本330萬(wàn)元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)到本年扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：2019年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6％）。（5）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬(wàn)元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是13萬(wàn)元。（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬(wàn)元、取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。