不得超過銀行同類同期貸款的利息

同學(xué)你好 雖然是關(guān)聯(lián)方利息支出有扣除限額，但是如果符合了文件第二條的規(guī)定，利息所得稅前扣除并不受第一條債資比的限制。

不能超過銀行同類同期貸款利息

你好 ；? ? 不超過同期的銀行貸款利率? ? 是可以稅前扣除的；? ?我記得集團內(nèi)部的是可以 免利息報增值稅的? ?

同學(xué)你好 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）第一條規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。 企業(yè)實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。 第二條規(guī)定：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。 另外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。 根據(jù)上述規(guī)定，考慮到債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例，也就是說因權(quán)益資金為100萬元，稅務(wù)機關(guān)只能接受200萬元的借款利息費用稅前扣除，因此企業(yè)稅前扣除利息費用為11萬元（200×5.5%）。