2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付 第5點，我認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的賬面價值是100，計稅基礎(chǔ)是0，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該+100，為什么答案是-100

2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付 請問一下老師第（5）點預(yù)計負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別是什么？

2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元。 （7）期末計提存貨跌價準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各20元 問題:第（7）存貨跌價準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是可抵扣嗎，為什么是調(diào)增了應(yīng)納稅所得額

原題:2×18年1月1日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬元，其中，因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為560萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費用為720萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金300萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益300萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益140萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費用100萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬元。 （7）期末計提存貨跌價準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各20元 問題:第（7）存貨跌價準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是可抵扣嗎，為什么是調(diào)增了應(yīng)納稅所得額

2022 年 1 月 1 日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為 400 萬元，其中，因 其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為 60 萬元；遞延所得稅資產(chǎn)期初 余額為 200 萬元。2022 年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會計處理與納稅處理存在差別的交易和事 項： （1）本年會計計提的固定資產(chǎn)折舊費用為 560 萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費 用為 720 萬元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金 300 萬元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益 300 萬元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值變動收益 140 萬元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費用 100 萬元，前期已對產(chǎn)品保修費用計提了預(yù)計負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款 260 萬元。 （7）期末計提存貨跌價準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各 200 萬元。 2022 年 12 月 31 日，華聯(lián)公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的項目，見下表(單位：萬元） 華聯(lián)公司利潤表中的利潤總額為 6 000 萬元，該公司適用的所得稅稅率為 25%。 假定華聯(lián)公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減，預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的 應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（單位：萬元） 要求：①計算當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異 ②計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與當(dāng)期應(yīng)交所得稅 ③計算遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債、所得稅費用 ④寫出相應(yīng)的會計分錄