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  17.(多選題)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年3月外購價值260萬元的素板委托乙企業(yè)進(jìn)行加工素板,支付加工費取得增值稅專用發(fā)票,注明金額25萬元,甲企業(yè)銷售返回的70%素板,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額350萬元,下列描述正確的有(?。?。(實木地板的消費稅稅率為5%)(2015年-考生回憶版改)   A.甲企業(yè)不需繳納消費稅   B.乙企業(yè)代收代繳消費稅16萬元   C.甲企業(yè)繳納消費稅7萬元   D.甲企業(yè)繳納消費稅2.5萬元   E.乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元 ?? 『正確答案』CE 『答案解析』乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(260+25)÷(1-5%)×5%=15(萬元),甲企業(yè)銷售的70%的部分的組價=(260+25)÷(1-5%)×70%=210(萬元),收回后的銷售價是350萬元,屬于加價銷售,所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=350×5%-15×70%=7(萬元)。(((請問為什么甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=350×5%-15×70%=7(萬元)。,這里是350而不是350/(1-5%)呢?謝謝解答

2022-12-05 09:50
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2022-12-05 09:59

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齊紅老師 解答 2022-12-05 10:05

委托加工中:原材料260萬+加工費25萬=285萬,這里285萬是沒有包含消費稅的,而消費稅是價內(nèi)稅,所以委托加工環(huán)節(jié)的消費稅計稅依據(jù)=(260+25)÷(1-5%)=300萬 甲企業(yè)銷售返回的素板,增值稅專用發(fā)票的金額350萬元是包含了消費稅的,所以不用除以(1-5%)。 一定要記住,消費稅是價內(nèi)稅,對外出售的時候價格里面是要包含消費稅的,和增值稅要區(qū)分開

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齊紅老師 | 官方答疑老師

職稱:注冊會計師,稅務(wù)師

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