按照新租賃準(zhǔn)則進(jìn)行一處資產(chǎn)的租賃，根據(jù)每月未確認(rèn)融資費(fèi)用金額計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用為什么“租賃負(fù)債”在最后一期減去利息費(fèi)用后還有結(jié)余數(shù)，該如何做賬處理結(jié)余數(shù)

2022-11-23 10:35

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2022-11-23 10:38

同學(xué)你好按照實(shí)際利率法每月分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用并非相同，一是有每期實(shí)際支付租金，租賃付款額（理解為借款本金）減少，二是承租方按照固定的周期性利率計(jì)算各期的利息費(fèi)用

快賬用戶6346 追問(wèn) 2022-11-23 10:40

老師，那到了最后一期在期初做帳時(shí)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用不是應(yīng)該沖平了嗎，是不是應(yīng)該不會(huì)有余額

齊紅老師解答 2022-11-23 10:44

同學(xué)你好沖平了就沒(méi)有了

快賬用戶6346 追問(wèn) 2022-11-23 10:45

沖平的話我是直接在最后一期借計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用一次性轉(zhuǎn)走嗎

齊紅老師解答 2022-11-23 10:46

同學(xué)你好對(duì)的最后直接沖減

快賬用戶6346 追問(wèn) 2022-11-23 11:08

老師，那在科目設(shè)置上，可以這樣設(shè)置嗎，使用權(quán)資產(chǎn)下面設(shè)三個(gè)二級(jí)科目，使用權(quán)資產(chǎn)原值和折舊按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行核算

齊紅老師解答 2022-11-23 11:14

同學(xué)你好這個(gè)可以的哦

快賬用戶6346 追問(wèn) 2022-11-23 11:23

老師，是不是可以理解為我報(bào)表上如果只體現(xiàn)使用權(quán)資產(chǎn)的話，我是使用權(quán)資產(chǎn)的數(shù)是用年初確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)入賬的現(xiàn)值數(shù)減去使用權(quán)資產(chǎn)折舊數(shù)就是使用權(quán)資產(chǎn)在報(bào)表上的數(shù)，租賃負(fù)債的數(shù)據(jù)就是租賃付款額的數(shù)與未確認(rèn)融資費(fèi)用的差額那

齊紅老師解答 2022-11-23 11:30

同學(xué)你好對(duì)的這個(gè)可以的哦

快賬用戶6346 追問(wèn) 2022-11-23 13:54

您那里有現(xiàn)成的涉及到使用權(quán)資產(chǎn)及使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊的報(bào)表格式給我參考一下嗎，因?yàn)槲铱词褂脵?quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊也是一級(jí)科目，他需要和使用權(quán)資產(chǎn)科目平級(jí)嗎

齊紅老師解答 2022-11-23 14:04

對(duì)的這個(gè)也需要的哦

快賬用戶6346 追問(wèn) 2022-11-23 14:06

您那邊有完整的新準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)科目設(shè)置給我參考一下嗎

齊紅老師解答 2022-11-23 14:13

?新租賃準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)處理一、承租人的會(huì)計(jì)處理 1、初始計(jì)量借：使用權(quán)資產(chǎn)（尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值等）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額）預(yù)付賬款（租賃期開(kāi)始日之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵(lì)）銀行存款（初始直接費(fèi)用）預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)等成本的現(xiàn)值） 2、后續(xù)計(jì)量（1）確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用/在建工程等貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（增加租賃負(fù)債的賬面金額）（2）支付租賃付款額時(shí)：借：租賃負(fù)債——租賃付款額（減少租賃負(fù)債的賬面金額）貸：銀行存款等（3）因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，重新計(jì)量租賃負(fù)債的賬面價(jià)值。二、出租人的會(huì)計(jì)處理 1、初始計(jì)量借：應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額（尚未收到的租賃收款額） ——未擔(dān)保余值（預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)的未擔(dān)保余值）銀行存款（已經(jīng)收取的租賃款）貸：融資租賃資產(chǎn)（賬面價(jià)值）（業(yè)務(wù)不多，也可通過(guò)固定資產(chǎn)核算）

2022-11-23

新租賃準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)處理一、承租人的會(huì)計(jì)處理 1、初始計(jì)量借：使用權(quán)資產(chǎn)（尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值等）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額）預(yù)付賬款（租賃期開(kāi)始日之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵(lì)）銀行存款（初始直接費(fèi)用）預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)等成本的現(xiàn)值） 2、后續(xù)計(jì)量（1）確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用/在建工程等貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（增加租賃負(fù)債的賬面金額）（2）支付租賃付款額時(shí)：借：租賃負(fù)債——租賃付款額（減少租賃負(fù)債的賬面金額）貸：銀行存款等（3）因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，重新計(jì)量租賃負(fù)債的賬面價(jià)值。二、出租人的會(huì)計(jì)處理 1、初始計(jì)量借：應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額（尚未收到的租賃收款額） ——未擔(dān)保余值（預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)的未擔(dān)保余值）銀行存款（已經(jīng)收取的租賃款）貸：融資租賃資產(chǎn)（賬面價(jià)值）（業(yè)務(wù)不多，也可通過(guò)固定資產(chǎn)核算）

2021-07-20

在第三年，雙方調(diào)整后續(xù)租金為 2.8 萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)按照租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理的原則進(jìn)行賬務(wù)處理。首先，在租賃變更生效日（第三年年初），需要按照新的租賃付款額和剩余租賃期等信息重新計(jì)量租賃負(fù)債。假設(shè)無(wú)法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率，采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)算如下：年租賃付款額為 3 萬(wàn)元，剩余租賃年限為 3 年（5 年 - 已過(guò)去的 2 年），在原折現(xiàn)率下計(jì)算租賃負(fù)債的賬面價(jià)值。變更后租賃負(fù)債的計(jì)算：年付款額為 2.8 萬(wàn)元，剩余租賃年限為 3 年，用新的折現(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)，得到變更后的租賃負(fù)債。然后，根據(jù)原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例（調(diào)整前后租金的差額比例），確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整金額。調(diào)整前使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 = 原租賃負(fù)債 = 按原折現(xiàn)率計(jì)算的剩余 3 年租賃付款額的現(xiàn)值。減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 = 調(diào)整前使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 × 部分終止的比例。減少的原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值 = 按原折現(xiàn)率計(jì)算的剩余 3 年中每年減少的租賃付款額（3 萬(wàn) - 2.8 萬(wàn)）的現(xiàn)值。租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計(jì)入 “資產(chǎn)處置收益”。會(huì)計(jì)分錄如下：借：租賃負(fù)債 - 租賃付款額（每年減少的租賃付款額 × 剩余 3 年）貸：租賃負(fù)債 - 未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）使用權(quán)資產(chǎn)（減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值）資產(chǎn)處置損益（租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額）同時(shí)，將剩余租賃負(fù)債（調(diào)整后的租賃負(fù)債賬面價(jià)值）與變更后重新計(jì)量的租賃負(fù)債之間的差額相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。調(diào)整分錄為：借：使用權(quán)資產(chǎn)（差額）租賃負(fù)債 - 未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額部分的利息調(diào)整）貸：租賃負(fù)債 - 租賃付款額（差額）

2024-11-06

這如果說(shuō)是售后回租的話，科目的替換沒(méi)問(wèn)題的。

2021-06-09

同學(xué)你好；把按照含稅金額做的確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債比按照不含稅金額多出的部分，做相反分錄沖回即可。相應(yīng)沖減多確認(rèn)的費(fèi)用和使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊。

2021-05-07

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