資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)習(xí)題：2×20年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2×19年12月31日計(jì)算C庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2×19年12月31日，甲公司誤將C庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬元。 請問這塊做日后調(diào)整的時(shí)候，會計(jì)分錄為借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)，為什么不是貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅？什么情況下該用應(yīng)交稅費(fèi)，什么情況該用遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債？

甲公司是乙公司的母公司，乙公司2021年將其成本為60萬元的一批A產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價(jià)格為80萬元（不含增值稅），至2021年年末甲公司本期購入A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2021年12月31日可變現(xiàn)凈值為75萬元。至2022年12月31日，甲公司上期從乙公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預(yù)計(jì)結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，分別編制2021年12月31日和2022年12月31日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄（假定不考慮遞延所得稅）。

(四)表明資產(chǎn)負(fù)債表日所屬期間或以前期間存在重大會計(jì)差錯(cuò)例題：甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)。2022年4月20日，甲公司2021年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出。采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率25%。公司按15%計(jì)提盈余公積。2022年月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2021年度12月31日計(jì)算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存產(chǎn)品的成本為1500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)1000萬元。2021年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1200萬元。要求：編制甲公司與調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。

2022秋季學(xué)期合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制案例一、基本資料甲公司2021年1月1日以28600萬元的價(jià)格取得A公司80%的股權(quán)。A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為35000萬元。甲公司在購買A公司過程中用銀行存款支付審計(jì)、法律服務(wù)等相相關(guān)費(fèi)用120萬元。甲公司與A公司均屬同一控制下的企業(yè)。A公司采用的會計(jì)政策與甲公司一致。甲公司與A公司在2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表如下表1,以及2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表如下表2、表3、表4所示：二、其他資料1、甲公司2021年向A公司銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)5000萬元,成本3500萬元:A公司在2021年銷售了該批內(nèi)部購進(jìn)商品的60%。2.甲公司2021年末應(yīng)收賬款中有500萬元為應(yīng)收A公司賬款。3.甲公司2021年6月將自產(chǎn)某款產(chǎn)品銷售給A公司作為管理用固定資產(chǎn)核算,該產(chǎn)品售價(jià)1680萬元,銷售成本1200萬元。A公司采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。4、甲公司、A公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,除企業(yè)所得稅外,不考慮其他稅賈。要求:1、編制2021年

2020年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2019年12月31日計(jì)算某庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò),該庫存商品的成本為5500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為4 600萬元，但當(dāng)時(shí)誤預(yù)計(jì)為4 000萬元。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年4月20日，所得稅匯算清繳完成日為2020年3月30日,所得稅稅率為25%，期末按凈利潤的10%和5%分別提取了法定盈余公積和任意盈余公積。假設(shè)稅法規(guī)定,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許在所得稅前扣除。 要求:做出甲公司該調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理。