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房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額怎么計(jì)算

2022-10-24 11:24

齊紅老師

職稱：注冊會計(jì)師；財(cái)稅講師

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2022-10-24 11:25

你好這個(gè)比較麻煩，稅法規(guī)定要按預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算并入應(yīng)納稅所得額。舉個(gè)具體例子：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房屋取得預(yù)收款1000萬，會計(jì)未確認(rèn)收入未進(jìn)損益，假設(shè)按稅法規(guī)定10%的毛利率，這里應(yīng)填1000×10%=100萬，即在實(shí)際利潤額上在加上100萬計(jì)算預(yù)繳稅款。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表>等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第64號)附件《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)填報(bào)說明》規(guī)定，第五行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。包括各行業(yè)。如果屬于本期收入，但仍然出納未過賬未收入，也是填在“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”欄。收入后下期填在，“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”欄。