你好 一般納稅人是9? 小規(guī)模是 5 增值稅 附加稅? 印花?

私房出租稅收計算說明 發(fā)布日期：2019-01-31 17:02 來源：廈門稅務 字號：[大] [中] [小] 打印本頁 【下載】 　　私房出租稅收征收主要有兩種方式：按實征收（按實際租金收入申報）與核定計稅租金征收。兩種征收方式均可代開發(fā)票。 　　個人出租房產分兩種類型征收：住房與非住房（體現為廠房、辦公、商用等）。 　　一、按實征收稅款計算（按月例舉如下）： 　　（一）增值稅： 　　住房類增值稅減按1.5%征收率：增值稅 ＝ 月租金收入/（1%2B5%） ×1.5% 　　非住房類增值稅按5%征收率：增值稅 ＝ 月租金收入/（1%2B5%） ×5% 　?。?019年1月1日至2021年12月31日，私房出租增值稅起征點為100000元（含本數），不含稅收入大于100000元的才計征增值稅 。） 　?。ǘ┏墙ǘ?＝增值稅×（1％或5％或7％） 　?。ㄔ谑袇^(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。2019年1月1日起減半征收。） 　　（三）教育費附加 ＝增值稅×3%?。?019年1月1日起減半征收。） 　?。ㄋ模┑胤浇逃郊?＝增值稅×2%　（2019年1月1日起減半征收。） 　?。ㄎ澹┓慨a稅： 　　住房類按4%：房產稅＝不含增值稅的租金收入（即增值稅含稅收入 - 實際繳納的增值稅）×4% ?。?019年1月1日起減半征收。） 　　非住房類按12%：房產稅=不含增值稅的租金收入（即增值稅含稅收入 - 實際繳納的增值稅）×12%　（2019年1月1日起減半征收。） 　　（六）土地使用稅 ＝ 每平方米土地年稅額÷12×占地面積（土地使用稅根據所處地段年稅額每平方米4至25元，土地使用稅單位稅額表（點擊查看）； 　　住房類：免征土地使用稅； 　　非住房類：按實征收土地使用稅。（2019年1月1日起減半征收。） 　?。ㄆ撸┯』ǘ?＝ 租賃合同總金額×0.001 　　住房類：對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅； 　　非住房類：按實征收?！。?019年1月1日起減半征收。） 　　以上2-7項相加，即“城建稅%2B教育附加%2B地方教育附加%2B房產稅%2B土地使用稅%2B印花稅”，假設稱之為相關稅費（以下計算個人所得稅時需用到）。 　?。ò耍﹤€人所得稅 　　當私房出租個人所得稅采用核定征收方式時： 　　納稅人不能提供合法、準確的成本費用憑證，不能準確計算房產租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應納稅所得額。(　《廈門市地方稅務局關于自然人出租房產個人所得稅征收管理的公告》(廈門市地方稅務局公告2018年第1號)、《國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布繼續(xù)執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務總局廈門市稅務局公告2018年第2號)） 　　應納稅額的計算公式如下： 　　應納稅額=應納稅所得額×稅率 　　自然人出租住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅；自然人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。 　　說明： 　?。?）當按核定征收申報轉租收入（仍為增值稅不含稅收入）時，不允許扣除轉租人向一手出租人支付的租金。 　?。?）如果各項稅費由租賃方承擔的，則出租方實際取得的出租所得為“租金收入%2B各項稅費”，應以此作為計算依據。 　?。?）公式中的個人所得稅稅率根據《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（一）款規(guī)定判斷，具體為：對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅，對個人出租其他房屋按照20%稅率征收個人所得稅。 　　當私房出租個人所得稅采用據實征收方式時： 　　1、（增值稅不含稅收入-相關稅費（不含增值稅）-修繕費）小于等于4000元的（修繕費必須<=800元）： 　　應納個人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關稅費(不含增值稅)-修繕費-800元】×稅率×人次； 　　2、（增值稅不含稅收入-相關稅費（不含增值稅）-修繕費）大于4000元的（修繕費必須<=800元）： 　　應納個人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關稅費(不含增值稅)-修繕費】×（1-20%）×稅率。 　　說明： 　?。?）修繕費每月最高可扣除800元，不足800的按實際修繕費用扣除，超過800的余下部分于次月按本原則繼續(xù)抵扣。 　?。?）當按據實征收方式申報轉租收入（仍為增值稅不含稅收入）時，允許增加扣除轉租人向一手出租人支付的租金（憑發(fā)票扣除，允許扣除的租金費用為增值稅含稅額）。 　?。?）“城建稅%2B教育附加%2B地方教育附加%2B房產稅%2B土地使用稅%2B印花稅”，統(tǒng)稱相關稅費。 　?。?）如果各項稅費由租賃方承擔的，則出租方實際取得的出租所得為“租金收入%2B各項稅費”，應以此作為計算依據。 　?。?）公式中的個人所得稅稅率根據《財政部國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（一）款規(guī)定判斷，具體為：對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅，對個人出租其他房屋按照20%稅率征收個人所得稅。 　?。?）房產租賃所得以一個月內取得的收入為一次，納稅人同一個月多次取得房產租賃所得應合并計算納稅。 　　二、核定計稅租金征收 　　當納稅人提供的租賃合同中所載租金金額不實或明顯偏低，主管稅務機關可采用核定計稅租金征收的方式，納入定稅管理。 　　采用此方式征收，其中以核定的最低月租金為月租金收入，各稅種的計算方式與按實征收一致。 　　由于私房出租計算較為復雜，為便于納稅人自助計算稅收，我們網站有提供私房出租稅收計算器功能（適用住房類型），歡迎使用。 　　私房出租稅收計算器 http://xiamen.chinatax.gov.cn/xmswcms/sfjs.html

甲公司開具經營租賃，9%

開具經營租賃，若是一般納稅人，稅率為9%

個人出租商鋪同樣涉及六大稅和兩項費，包括：增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。 一、政策依據 1、增值稅 根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局2016年第16號公告）第四條的規(guī)定：個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。 同時根據《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）的規(guī)定：個人出租非住房，月租金收入額在30000元以下的，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 2、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加 根據《城市維護建設稅暫行條例》等相關規(guī)定，以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，繳納城市維護建設稅（市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%）、教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）。 同時根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）的規(guī)定，個人出租非住房月收入額不超過10萬元的，免征教育費附加和地方教育費附加。 3、房產稅 根據《財政部、國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（三）項規(guī)定，對個人出租非住房，按租金收入的12％的稅率征收房產稅。 4、個人所得稅 根據《個人所得稅法》的規(guī)定：對個人出租非住房取得的財產租賃所得按20％的稅率征收個人所得稅。 （1）每月租金不超過4000元的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=［每月租金-實際繳納的各項稅費-修繕費用（800元為限）-800］×20% （2）每月租金在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=［每月租金-實際繳納的各項稅費--修繕費用（800元為限）］×（1-20%）×20% 5、印花稅 根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：個人出租非住房應按“財產租賃合同”繳納印花稅，繳納金額為租賃金額1‰，稅額不足1元，按1元繳納，并且合同雙方都要繳納。 6、城鎮(zhèn)土地使用稅 根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，個人出租非住房需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，年稅額各地不等，從0.6元/平方米至30元/平方米。