合并報表六大抵消分錄有哪些? 合并報表六大抵消分錄: 母公司全資子公司 借:實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 合并價差(或貸) 貸:長期股權(quán)投資 非全資子公司 借:實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 合并價差(或貸) 貸:長期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 借:其他應(yīng)付款 貸:其他應(yīng)收款 借:預(yù)收賬款 貸:預(yù)付賬款 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)收票據(jù) 債券投資與應(yīng)付債券的抵銷 借:應(yīng)付債券 合并價差(或貸) 貸:長期債權(quán)投資 借:投資收益 合并價差(或貸) 貸:財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:管理費(fèi)用 跨年度,應(yīng)收賬款余額不變 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 貸:年初未分配利潤(上年數(shù)) 跨年度,上年的壞賬抵銷. 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 貸:年初未分配利潤(上年數(shù)) 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:管理費(fèi)用 跨年度,應(yīng)收賬款余額減少 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款 借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù)) 貸:年初未分配利潤(上年數(shù)) 借:管理費(fèi)用 貸:壞賬準(zhǔn)備 母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷 抵銷與子公司銷售價格無關(guān) 當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷售 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本) 當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對外銷售 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本) 存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利) 對外銷售的部分 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例) 形成存貨的部分 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例) 存貨(毛利×未銷售比例) 跨年度的抵銷 上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無新購. 借:年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利) 貸:存貨(母公司上期未實現(xiàn)的毛利) 上期未銷存貨,本期全部對外銷售,并且本期無新購 借:年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司本期實現(xiàn)的毛利) 對外銷售 借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×銷售比例) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(未實現(xiàn)毛利×銷售比例) 形成存貨 借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例) 貸:存貨(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例) 母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 交易當(dāng)年 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本) 固定資產(chǎn)原價(母公司的毛利) 交易以后期間 借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)的毛利) 貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)的毛利) 退出企業(yè)(報銷、售出、退出) 盈利 借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利) 貸:營業(yè)外收入 虧損 借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利) 貸:營業(yè)外支出 計提折舊固定資產(chǎn) 交易當(dāng)年 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本) 固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利) 借:累計折舊(子公司當(dāng)年多計提折舊) 貸:管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計提折舊) 以后使用期間 借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)毛利) 貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利) 借:累計折舊(當(dāng)年多計提折舊) 貸:管理費(fèi)用(當(dāng)年多計提折舊) 借:累計折舊(以前年度累計多提折舊額) 貸:年初未分配利潤(以前年度累計多提折舊額) 退出(期滿清理、提前報廢、超期使用) 期滿清理 借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價 借:累計折舊 貸:管理費(fèi)用 借:累計折舊 貸:年初未分配利潤 借:年初未分配利潤 貸:管理費(fèi)用 提前報廢 借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價 借:累計折舊 貸:管理費(fèi)用 借:累計折舊 貸:年初未分配利潤 超期使用 借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價 借:累計折舊 貸:年初未分配利潤 母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷 借:少數(shù)股東權(quán)益 投資收益 年初未分配利潤 貸:提取盈余公積 應(yīng)付利潤 未分配利潤 盈余公積的抵銷 當(dāng)年的抵銷 借:提取的盈余公積 貸:盈余公積 以前年度的抵銷 借:年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù)) 貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))

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你好！主要看業(yè)務(wù)，一般是往來，收入，成本

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同學(xué)你好 長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權(quán)投資”項目。 當(dāng)母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額大于子公司所有者權(quán)益總額時，其差額作為商譽(yù)處理，應(yīng)按其差額，借記“商譽(yù)”項目。 在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權(quán)投資”和“少數(shù)股東權(quán)益”項目。 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷 初次編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理。內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)付賬款”項目，貸記“應(yīng)收賬款”項目；內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)收賬款―壞賬準(zhǔn)備”項目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項目。 在連續(xù)編制合并財務(wù)報表進(jìn)行抵銷處理時，首先，將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷，即按內(nèi)部應(yīng)收賬款的金額，借記“應(yīng)付賬款”項目，貸記“應(yīng)收賬款”項目。其次，應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，即按上期資產(chǎn)減值損失項目中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的金額，借記“應(yīng)收賬款―壞賬準(zhǔn)備”項目，貸記“未分配利潤―年初”項目。再次，對于本期個別財務(wù)報表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備增減變動的金額也應(yīng)予以抵銷，即按照本期個別資產(chǎn)負(fù)債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的增加額，借記“應(yīng)收賬款―壞賬準(zhǔn)備”項目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項目，或按照本期個別資產(chǎn)負(fù)債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的減少額，借記“資產(chǎn)減值損失”項目，貸記“應(yīng)收賬款―壞賬準(zhǔn)備”項目。 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款等的抵銷處理 在進(jìn)行抵銷時，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”，“預(yù)付賬款”等科目。 存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品并形成存貨情況下的抵銷處理 進(jìn)行抵銷處理時按照內(nèi)部銷售收入的金額，借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”項目；同時按照期末內(nèi)部購進(jìn)形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額，借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目（或按照內(nèi)部營業(yè)收入形成期末存貨的金額，借記“營業(yè)收入”項目，按照其對應(yīng)的銷售成本的金額，貸記“營業(yè)成本”項目，按照內(nèi)部營業(yè)收入與其對應(yīng)的內(nèi)部營業(yè)成本的差額，貸記“存貨”項目）。 連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理 按照上期內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額，借記“未分配利潤―年初”項目，貸記“營業(yè)成本”項目。 對于本期發(fā)生內(nèi)部購銷活動的，按照銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入的金額，借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”項目。 將期末內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。對于期末內(nèi)部購買形成的存貨（包括上期結(jié)轉(zhuǎn)形成的本期存貨），應(yīng)按照購買企業(yè)期末內(nèi)部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額，借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目。 固定資產(chǎn)原價和無形資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 購入當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理 按銷售企業(yè)由于該固定資產(chǎn)交易所實現(xiàn)的銷售收入，借記“營業(yè)收入”項目，按照其銷售成本，貸記“營業(yè)成本”項目，按照該固定資產(chǎn)的銷售收入與銷售成本之間的差額（即原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額），貸記“固定資產(chǎn)―原價”項目。 對內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊費(fèi)用抵銷時，應(yīng)按當(dāng)期多計提的金額，借記“固定資產(chǎn)―累計折舊”項目，貸記“管理費(fèi)用”等項目。 以后會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理 按照固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額，借記“未分配利潤―年初”項目，貸記“固定資產(chǎn)―原價”項目。 按照以前會計期間抵銷該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)―累計折舊”項目，貸記“未分配利潤―年初”項目。 按照本期該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)多計提的折舊額，借記“固定資產(chǎn)―累計折舊”項目，貸記“管理費(fèi)用”等項目。