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演示賬套

這個恢復(fù)的分錄不太懂，能解釋下嗎？

2022-09-19 15:11

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2022-09-19 15:41

學員你好同一控制下企業(yè)合并，被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，以合并方賬面資本公積（資本溢價）為限，在合并資產(chǎn)負債表中，自“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤”。，同一控制下的企業(yè)合并，需要按一體化存續(xù)原則，在合并財務(wù)報表上，對被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)自合并方的資本公積（資本溢價或者股本溢價）轉(zhuǎn)入留存收益。所以在抵消了子公司所有的留存收益后，會將屬于母公司的部分進行恢復(fù)，反映母子一體形成的留存收益。同一控制下合并日作分錄是認為：公司原來就是屬于一家的。資產(chǎn)可以直接并過來。通過并過來之后，我們發(fā)現(xiàn) 借：子公司所有者權(quán)益（假設(shè)全資子公司，不影響分析）貸：長期股權(quán)投資這樣就把子公司的未分配利潤全部沖沒有了。而子公司的留存收益（未分配利潤）實際上是存在的。這部分取決于母公司的資本公積的大?。ㄈ绻Y本公積太小說明了原來實收資本溢價部分太少了，是已經(jīng)計入到母公司的未分配利潤中了。）如果很大的話就包含了子公司的留存收益（未分配利潤），這個時候要給它恢復(fù)回來。