你好 借：應(yīng)付職工薪酬---勞務(wù)費 增值稅 貸：銀行存款

這個可以計入主營業(yè)務(wù)成本的

可以的。二級人力資源費。二級人力資源費。

您好，1.人力資源公司的賬務(wù)處理方法：? 帳務(wù)處理基本與一般企業(yè)的差不多，提供的是中介服務(wù)，有轉(zhuǎn)包服務(wù)時要扣除對方的費用。? 勞務(wù)公司應(yīng)該按全額開具發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容可以開具勞務(wù)費等，按收取的勞務(wù)費減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納營業(yè)稅，稅率為?5%（附加稅費按核定的稅率征收）? （1）收到勞務(wù)費，開具發(fā)票：? 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入? （2）計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保、住房公積金：? 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——薪金應(yīng)付職工薪酬——社保應(yīng)付職工薪酬——住房公積金? （3）支付派遣人員的工資：? 借：應(yīng)付職工薪酬——薪金貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款——個人承擔的社保和公積金應(yīng)交稅費?——個稅? （4）繳納社保和公積金：借：應(yīng)付職工薪酬——社保應(yīng)付職工薪酬——住房公積金其他應(yīng)付款——個人承擔的社保和公積金貸：銀行存款? （5）計提費：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——營業(yè)稅應(yīng)交稅費——城建稅應(yīng)交稅費——教育費附加? 2.主營業(yè)務(wù)成本：? 利潤表中的主營業(yè)務(wù)成本反映的是企業(yè)當期銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所含的成本，即產(chǎn)品成本。在市場經(jīng)濟條件下，產(chǎn)品成本對于企業(yè)來說至關(guān)重要。? 按照《企業(yè)會計準則》的要求，產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工和制造費用。? ? 詳細介紹主營業(yè)務(wù)成本：? （1）直接材料。? 直接材料指加工后直接構(gòu)成產(chǎn)品實體或主要部分的原料和材料成本。? 直接材料可以分為原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料、包裝物等。在生產(chǎn)過程中，直接材料的價值一次全部轉(zhuǎn)移到新生產(chǎn)的產(chǎn)品中去，構(gòu)成了產(chǎn)品成本的重要組成部分。? （2）直接人工。? 直接人工指在生產(chǎn)中對材料進行直接加工制成產(chǎn)品所耗用的工人的工資、獎金和各種津貼，以及按規(guī)定比例提取的福利費。? 直接人工主要包括兩部分內(nèi)容：職工工資和職工福利費。根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，工資總額包括以下六項內(nèi)容：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。? 職工福利費是指企業(yè)準備用于職工福利方面的資金。企業(yè)在使用了職工的勞動技能、知識等后，除應(yīng)該按規(guī)定的標準支付給職工工資以外，還必須負擔對職工個人福利方面的義務(wù)。職工福利費的來源是根據(jù)職工工資總額的14%計算提取的，專門用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)護人員的工資、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、福利部門人員工資等。? （3）制造費用。? 制造費用指企業(yè)各生產(chǎn)單位（如生產(chǎn)車間）為了組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。? 制造費用是產(chǎn)品成本的重要組成部分。具體來講，制造費用包括工資和福利費（指車間管理人員提取的那一部分）、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料損耗、勞動保護費以及其他制造費用。 ● 您好，一般情況下，可以申請差額征稅，提供資料到稅務(wù)局備案，批準后執(zhí)行，開具發(fā)票時，點差額開票，把收款金額，成本金額輸入，就會自動開出差額發(fā)票來了。做賬時，請參考以下處理方法。?政策依據(jù)?《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）?《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）?財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2012〕13號）??勞務(wù)派遣服務(wù)政策規(guī)定?各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，**生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：???經(jīng)研究，現(xiàn)將營改增試點期間勞務(wù)派遣服務(wù)等政策補充通知如下：???一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策???一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。???小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。???選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。???勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。?勞務(wù)派遣服務(wù)營改增政策實務(wù)解讀：?1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)?（1）一般計稅方法?以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，適用的稅率為6%，即：?應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額?其中：銷項稅額=銷售額×稅率，勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6%?當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。?（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅?選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，即：?應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)?÷（1%2B5%）×5%??2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)?（1）按照正常簡易計稅方法納稅?以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額，即；?應(yīng)納稅額=銷售額×征收率?=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率?=全部價款和價外費用÷（1＋3%）×3%?（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅?選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即：?應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)?÷（1%2B5%）×5%??勞務(wù)派遣服務(wù)營改增后開票規(guī)定?按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。??1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)?（1）一般計稅方法：全額開具增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。?（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開具發(fā)票。?選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。?按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。?另：接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。??2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)?（1）按照正常簡易計稅方法納稅：去稅務(wù)機關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。?（2）按照簡易計稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法去稅務(wù)機關(guān)發(fā)票。?選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。?按照差額辦法開具發(fā)票：即稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。?另：接受服務(wù)方按取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。??舉個例子及開票樣式?【例】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅。含稅銷售額100?萬元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80?萬元，征收率5%。?原營業(yè)稅=（1000000-?800000）×5%?=10000?元?現(xiàn)增值稅=（1000000-?800000）×5%/（1%2B5%）=9523.81?元?金額=?1000000-?9523.81?=990476.19?元。?????差額納稅會計處理?一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會計處理?1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理?企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。?特別提醒：因一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)是按照簡易計稅方法依5%差額納稅，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅”。?【接上例】一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80?萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅800,000.00/（1%2B5%）×5%=38,095.24元，則：?借：應(yīng)交稅費——未交增值稅????????38,095.24???????主營業(yè)務(wù)成本???????????????????????761,904.76?貸：銀行存款???????????????????????800,000.00??小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會計處理?2.小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理?企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。?【例3】如果小規(guī)模支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/（1%2B5%）×5%=2,857.14元，則：?借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅????????2,857.14???????主營業(yè)務(wù)成本????????????????????????57,142.86?貸：銀行存款???????????????????????60,000.00

同學(xué)，你好 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款