【例19】2019年5月份某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓一幢,共取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元,公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金。 ①該公司為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共500萬(wàn)元 ②投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元 ③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬(wàn)元,能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)明,但比工商銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息多出10萬(wàn)。 ④公司所在政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比列為5％ 請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)交的土地增值稅。

【練習(xí)1】 B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，增值稅一般納稅人，有一個(gè)位于市區(qū)的老項(xiàng)目于2018年9月正式簽訂一寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬(wàn)元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬(wàn)元，另按5%稅率繳納契稅150萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本4000萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用中的利息支出1200萬(wàn)元(含罰息100萬(wàn)元，不能按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)?，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和其他費(fèi)用400萬(wàn)元。

2.某房地產(chǎn)公司2021年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收人600萬(wàn)元，家得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額400萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元。(2)簽訂一份寫(xiě)字樓銷售銅，當(dāng)年收到全部款項(xiàng)，共計(jì)20000萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目如下:開(kāi)成本為5000萬(wàn)元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)為3000萬(wàn)元，利息支出為150萬(wàn)元(不能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明).相關(guān)稅金為1100萬(wàn)元，其他費(fèi)用為800萬(wàn)元，加計(jì)扣除額為1600萬(wàn)元(當(dāng)政府規(guī)定開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%)。要求:(1)計(jì)算轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值稅稅額。(2)計(jì)算銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。

五）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2021年出售寫(xiě)字樓，取得銷售收入15000萬(wàn)元，按規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)400萬(wàn)元，已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款2200萬(wàn)元，經(jīng)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3萬(wàn)元，投入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為4000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出120萬(wàn)元（不能根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龊吞峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。 該企業(yè)所在省規(guī)定，按《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的最高比例計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的土地增值稅。(10分）（計(jì)算結(jié)果保

1.新新房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓一棟，開(kāi)出專用發(fā)票，金額20 000萬(wàn)元，稅率10%，稅額2 000萬(wàn)元。公司為取得土地使用權(quán)支付的不含增值稅金額為4 000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)土地、建房及配套設(shè)施支付3 800萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)1 500萬(wàn)元（其中利息支出1 000萬(wàn)元，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%），按規(guī)定支付了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅（稅率10%）、城建稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）和印花稅（稅率0.5‰），計(jì)算該公司應(yīng)納土地增值稅。