2甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅按年計(jì)征，納稅號(hào)為4101068836660182018年度取得銷(xiāo)售收入8800萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元。2018年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1）在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元，新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。(2）在銷(xiāo)售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元。(3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)借款利息700萬(wàn)元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為6%。(4）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害地區(qū)的捐款50萬(wàn)元，支付給客戶(hù)的

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(4）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害地區(qū)的捐款50萬(wàn)元，支付給客戶(hù)的違約金10萬(wàn)元。(5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出47.5萬(wàn)元。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。(4）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6）計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7）計(jì)算甲企業(yè)2018年度的應(yīng)納稅所得額。

4財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)增700-700/0.07*0.06=100

5.公益性捐贈(zèng)扣除限額845*0.15=126.75全部扣除

6福利費(fèi)扣除500*0.14=70納稅調(diào)增105-70=35 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除500*0.02=10全部扣除 教育費(fèi)扣除500*0.08=40納稅調(diào)增47.5-40=7.5

7應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是 845+96-280+100+35+7.5=803.5

謝謝老師??