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(3)A公司2019年12月12日購入一項管理用設(shè)備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，企業(yè)在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預(yù)計凈殘值與會計相同。2021年末，因該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對該項設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計凈殘值沒有變更。這里的應(yīng)納稅所得額應(yīng)該怎么調(diào)整?

2022-04-27 10:27
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-04-27 10:31

同學(xué)您好 會計2020年折舊 400/10=40,稅法2020年折舊 400/5=80, 應(yīng)納稅所得額調(diào)減40 會計會計2020年折舊 400/10=40，減值（400-40）-300=60,稅法2020年折舊 400/5=80,納稅調(diào)增20

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快賬用戶5vfz 追問 2022-04-27 10:38

2021年末不是計提減值準(zhǔn)備400－(400/10*2)－300=20嗎？這個60是怎么回事？

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齊紅老師 解答 2022-04-27 10:48

您好 是的，重新回復(fù)一下 會計2020年折舊 400/10=40, 賬面價值 360 ?稅法2020年折舊 400/5=80,計稅基礎(chǔ)320 賬面價值 360大于計稅基礎(chǔ)320，應(yīng)納稅暫時性差異40，納稅調(diào)減40 會計會計2021年折舊 400/10=40，減值（400-40-40）-300=20,此時賬面300 稅法2020年折舊 400/5=80，計稅基礎(chǔ)400-80-80=240， 應(yīng)納稅暫時性差異余額60,2021年確認(rèn)20，納稅調(diào)減20

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快賬用戶5vfz 追問 2022-04-27 10:59

2021確認(rèn)20是怎么來的，可抵扣暫時性差異不是60嗎？為什么應(yīng)納稅不是調(diào)減60?

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齊紅老師 解答 2022-04-27 11:08

您好 應(yīng)納稅差異是累計的余額，包括前面年度的，本年確認(rèn)的發(fā)生額=余額60-以前確認(rèn)的40=20

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快賬用戶5vfz 追問 2022-04-27 11:24

那計提了的減值準(zhǔn)備納稅不用調(diào)增嗎

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齊紅老師 解答 2022-04-27 11:33

您好，綜合考慮的，折舊應(yīng)該調(diào)減40，減值20應(yīng)該調(diào)增，那么追中調(diào)減20就可以

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同學(xué)您好 會計2020年折舊 400/10=40,稅法2020年折舊 400/5=80, 應(yīng)納稅所得額調(diào)減40 會計會計2020年折舊 400/10=40，減值（400-40）-300=60,稅法2020年折舊 400/5=80,納稅調(diào)增20
2022-04-27
同學(xué)您好 2×15年10月20日到2×17年12月31日，計提的折舊額=（600/8/12）*（2%2B12%2B12）=162.5 2×17年12月31日賬面價值=600-162.5-68=369.5 2×18年12月31日賬面價值=369.5-369.5/5=295.6 減值=295.6-245.6=50 借 資產(chǎn)減值損失 50 貸 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 計稅基礎(chǔ)=600-600/8/12*（2%2B12%2B12%2B12）=362.5 借 遞延所得稅資產(chǎn) （362.5-245.6）*25%=29.225 貸 所得稅費用 29.225
2022-05-09
你好，2020年12月31日該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=300萬—（300萬—10萬）/10 *3—180萬
2022-12-27
同學(xué)您好 2×15年10月20日到2×17年12月31日，計提的折舊額=（600/8/12）*（2+12+12）=162.5 2×17年12月31日賬面價值=600-162.5-68=369.5 2×18年12月31日賬面價值=369.5-369.5/5=295.6 減值=295.6-245.6=50 借 資產(chǎn)減值損失 50 貸 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 計稅基礎(chǔ)=600-600/8/12*（2+12+12+12）=362.5 借 遞延所得稅資產(chǎn) （362.5-245.6）*25%=29.225 貸 所得稅費用 29.225
2022-05-09
你好，2020年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為90萬元，還剩9年的折舊年限 那么2021年12月31日該設(shè)備賬面價值=90萬—90萬/9=80萬?
2022-03-20
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