不得免征和抵扣稅額是有免稅進(jìn)口料件加工

同學(xué)您好，比如稅率為13%，可實(shí)務(wù)中并不是按13%計(jì)算退稅額，還有一個(gè)退稅率11%（比如），那另外2%就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。

勤奮可愛的學(xué)員您好，不得免征和抵扣稅額的意思可以舉例理解的，假設(shè)退稅是13%，但是國(guó)內(nèi)采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)票稅率是16%，差額16%-13%，這部分是不允許抵扣的，也不會(huì)退稅，因此會(huì)計(jì)上的處理是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入到成本中去。

自產(chǎn)貨物：企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品； 視同自產(chǎn)：其他企業(yè)生產(chǎn)，滿足財(cái)稅2012年39號(hào)視同自產(chǎn)的貨物

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批 （一）審核審批程序 退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免、抵、退”稅申報(bào)后，應(yīng)于月底前審核完畢并報(bào)送地、市級(jí)退稅機(jī)關(guān)或省級(jí)退稅機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān)）審批。 退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定審批后，應(yīng)及時(shí)將審批結(jié)果反饋退稅部門。對(duì)需要辦理退稅的，由退稅機(jī)關(guān)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫(kù)手續(xù)；對(duì)需要免抵調(diào)庫(kù)的，由退稅機(jī)關(guān)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（見附件七）給征稅機(jī)關(guān)，同時(shí)抄送財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察員辦事處。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月“免、抵、退”稅情況在與計(jì)會(huì)部門及國(guó)庫(kù)對(duì)賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。 征稅機(jī)關(guān)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，以正式文件通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。 （二）審核審批職責(zé) 1.主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位審核職責(zé) （1）審核《增值稅納稅申報(bào)表》中與“免、抵、退”稅有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)是否正確； （2）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計(jì)算征稅（另有規(guī)定者除外）； （3）根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅清算通知書》，對(duì)出口企業(yè)納稅申報(bào)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核檢查； （4）根據(jù)退稅機(jī)關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理免抵稅額調(diào)庫(kù)手續(xù)。 2.主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責(zé) （1）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”申報(bào)并審核出口貨物“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實(shí)、合法、有效； （2）審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)“免、抵、退”稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確； （3）審核企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、中遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符； （4）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整； （5）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理； （6）根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個(gè)月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門； （7）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，“免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年； （8）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時(shí)上報(bào)退稅機(jī)關(guān)并反饋給征稅部門。 3.退稅機(jī)關(guān)的主要審核審批職責(zé) （1）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的維護(hù)； （2）負(fù)責(zé)對(duì)基層退稅部門審核的“免、抵、退”稅情況進(jìn)行抽查； （3）負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的出具，負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫(kù)； （4）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析，并于每月10日前上報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》（見附件八）； （5）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計(jì)、分析、并按時(shí)匯總向總局上報(bào)年終清算報(bào)告及附表。 六、其他問題 （一）關(guān)于“免、抵、退”稅年終清算、檢查、出口非自產(chǎn)貨物（包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物）、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等問題的規(guī)定另行下達(dá)。 （二）各地可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況予以執(zhí)行。