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演示賬套

甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2010年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購進一批Pu材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元；乙企業(yè)當月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元／個。（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。（3）購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80％當月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20％留存?zhèn)}庫。（5）主管稅務機關(guān)在11月初對甲企業(yè)進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義務，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10％，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務機關(guān)認證）要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算乙企業(yè)應已代收代繳的消費稅。

2022-04-09 09:56

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-04-09 09:59

(1)乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=0.25×100×10%=2.5(萬元) (2)委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費稅。 (3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=300×10%=30(萬元) (4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=(150%2B30)÷(1-10%)×10%×20%=4(萬元) (5)進項稅額=1.7%2B0.34%2B25.5%2B5.1=32.64(萬元)銷項稅額=28×17%%2B300×17%=55.76(萬元)應納增值稅=55.76-32.64=23.12(萬元) (6)丙企業(yè)未代收代繳消費稅，主管稅務機關(guān)應處以丙企業(yè)應代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。