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演示賬套

2×18年1月1日，A公司購(gòu)入甲公司于2×17年1月1日發(fā)行的面值為1200萬(wàn)元、期限為5年、票面利率為6%、于每年12月31日付息的債券并分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1176萬(wàn)元，其中，購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，已到付息期的債券利息為72萬(wàn)元，交易稅費(fèi)為4萬(wàn)元，購(gòu)入債券時(shí)確定的實(shí)際利率為8%。2×18年1月10日，收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的甲公司債券利息72萬(wàn)元。2×18年12月31日，甲公司債券的公允價(jià)值為1080萬(wàn)元，2019年12月31日的公允價(jià)值是1100萬(wàn)元，2018年12月31日，A公司確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失為()萬(wàn)，2019年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益是()萬(wàn) 這兩個(gè)空都要詳細(xì)分錄過(guò)程

2022-04-05 10:50

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2022-04-05 11:37

同學(xué)您好， 2018年1月1日，借：其他債權(quán)投資—成本 1200 ? ? 應(yīng)收利息? 72 ? 貸：銀行存款? 1176 ? ? ? 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? 96 1月10日，借：銀行存款? 72 ? 貸：應(yīng)收利息? 72 2018年12月31日，應(yīng)收利息=1200*6%=72，投資收益=（1200-96）*8%=1104*8%=88.32 借：應(yīng)收利息? 72 ? ? 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? 16.32 ? 貸：投資收益? 88.32 此時(shí)，其他債權(quán)投資的攤余成本=1104%2B16.32=1120.32，公允價(jià)值變動(dòng)損失=1120.32-1080=40.32（萬(wàn)元），此為第一個(gè)空的答案，借：其他綜合收益? 40.32 ? 貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)? 40.32 2019年12月31日，投資收益=1120.32*8%=89.63，借：應(yīng)收利息? 72 ? ? 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? 17.63 ? 貸：投資收益? 89.63 此時(shí)，其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1080%2B17.63=1097.63，公允價(jià)值變動(dòng)收益=1100-1097.63=2.37（萬(wàn)元），此為第二個(gè)空的答案，借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)? 2.37 ? 貸：其他綜合收益? 2.37