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演示賬套

甲企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。按實際成本法核算原材料，本月發(fā)生以下相關業(yè)務：（1）購入A材料一批，買價15000元，增值稅稅額1950元，運費500元，增值稅稅額45元，入庫前的挑選整理費用700元，入庫后的挑選整理費用800元，均已銀行存款支付。（2）購入B材料一批，買價8000元，增值稅稅額1040元，以銀行存款支付。一個月后B材料運抵企業(yè)，驗收時發(fā)現(xiàn)B材料短少10%。經查明，短少的材料中20%屬于定額損耗，另外80%系運輸公司責任，由運輸公司賠償。（3）購入C材料一批，價款50000元，增值稅稅額6500元，付款條件為2/10,1/20，N/30（計算折扣時不考慮增值稅），材料已經驗收入庫。甲企業(yè)購貨后第9天付款。要求：根據以上經濟業(yè)務，編制會計分錄。

2022-03-14 12:09

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2022-03-14 12:10

1、入庫前挑選整理費用應當計入存貨成本，入庫后挑選整理費用計入管理費用；借：原材料-A 16200（15000+700+500）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1995（1950+45）管理費用 800 貸：銀行存款 18995 2、購入B材料借：在途物資 8000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1040 貸：銀行存款 9040 運輸途中合理損耗不影響成本，按照實際數(shù)量入庫即可；運輸公司承擔部分的損耗=8000*10%*80%=640 對應的增值稅額=1040*10%*80%=83.2 借：庫存商品 7360（8000-640）其他應收款-運輸公司 640 貸：在途物資 8000 借：其他應收款-運輸公司 83.2 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）83.2 3、甲企業(yè)購貨后9天內付款，可以享受2%的現(xiàn)金折扣借：原材料-C 50000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6500 貸：銀行存款 55500 財務費用 1000（50000*2%）購入D材料：借：原材料-D材料（暫估）20000 貸：應付賬款 20000