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演示賬套

長期股權近期準備出售，，黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期末來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下:2.擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅負債為( )萬元。

2021-12-15 15:32

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2021-12-15 17:51

應納稅暫時性差異=（2000%2B1000）×30%【事項2】=900（萬元），應確認遞延所得稅負債=900×25%=225（萬元）。

齊紅老師解答 2021-12-15 17:51

其他綜合收益是所有者權益類科目，資產(chǎn)負債表中所有者權益項目中列示權益法核算的長期股權投資，其賬面價值是權益法調整后的結果，其計稅基礎是初始投資成本這里按照其享有份額調整后，長期股權投資賬面價值比原來的初始投資成本多了900萬，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，所以是應納稅暫時性差異

快賬用戶4832 追問 2021-12-16 10:48

答案暫時性差異是600

快賬用戶4832 追問 2021-12-16 10:49

由于其他綜合收益最后是進所有者權益了，不影響利潤，所以暫時性差異是600

齊紅老師解答 2021-12-16 13:48

你好，這個是長期股權投資的賬面價值和計稅基礎。

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