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結(jié)合同業(yè)拆借的全部會計分錄論述金融機構(gòu)往來的核算要求

2021-12-14 08:54
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2021-12-14 09:23

(一)謹(jǐn)慎性原則   謹(jǐn)慎性原則是會計核算的基本原則,又稱為穩(wěn)健性原則。   根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,企業(yè)在對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項進(jìn)行會計處理時,如果有不同的會計處理方法和處理程序可供選擇,那么,在不影響合理選擇的前提下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能選擇使用不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會計處理方法和程序,從而合理核算可能發(fā)生的損失和費用,真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。   對所有行業(yè)來說,穩(wěn)健經(jīng)營基本上都是通行的準(zhǔn)則。但是,相對于許多其他行業(yè)而言,由于商業(yè)銀行貸款具有很高的風(fēng)險伴生性,銀行業(yè)的風(fēng)險更加廣泛和集中。因此,穩(wěn)健經(jīng)營在銀行業(yè)中的重要性較一般行業(yè)更高,從而作為會計核算基本原則的謹(jǐn)慎性原則,在銀行業(yè)會計核算中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和要求也應(yīng)比一般企業(yè)更高和更加嚴(yán)格。  ?。ǘ┩耆采w原則   損失準(zhǔn)備的完全覆蓋原則,則是具體的適用于貸款損失準(zhǔn)備計提的針對性原則。根據(jù)這一原則,銀行在對貸款提取損失準(zhǔn)備金時,必須充分估計貸款可能遭受的損失,并足額提取準(zhǔn)備金,以預(yù)防可能發(fā)生的流動性不足引致的經(jīng)營風(fēng)險。   對于當(dāng)前世界范圍內(nèi)的絕大多數(shù)商業(yè)銀行而言,貸款依舊是最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù),貸款收入則是最重要的收入來源,只有極少數(shù)的商業(yè)銀行例外;即使是這極少數(shù)的銀行,貸款和貸款收入也依舊是其資產(chǎn)業(yè)務(wù)的重要部分和其收入的重要來源。因此,貸款風(fēng)險管理是任何一家商業(yè)銀行管理的核心內(nèi)容,提取貸款損失準(zhǔn)備金則是國際通行的貸款風(fēng)險管理慣例。   如果銀行提取的損失準(zhǔn)備金不能完全覆蓋風(fēng)險或損失,那么,一旦損失形成,就會直接侵蝕銀行的資本金。在缺口(損失大于準(zhǔn)備金的數(shù)額)不大的情況下,風(fēng)險的影響效果可能不顯著,但是,如果缺口因為累積效應(yīng)或受突發(fā)性因素影響而顯著加大,銀行將面臨不能繼續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險。因此,基于銀行穩(wěn)健經(jīng)營的要求和會計核算的謹(jǐn)慎性原則,銀行貸款損失準(zhǔn)備的計提必須做到能夠完全覆蓋損失,或至少滿足使缺口較小的要求。   二、商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計提會計處理的相關(guān)內(nèi)容   銀行貸款損失準(zhǔn)備計提的會計處理,通常需按照一定的程序進(jìn)行,涉及包括貸款風(fēng)險的估計、貸款損失的估算、貸款損失準(zhǔn)備金的計提和貸款損失的核銷等內(nèi)容。   (一)貸款風(fēng)險的估計   貸款風(fēng)險的估計,不僅是貸款風(fēng)險管理的有效工具,可以使貸款的風(fēng)險狀況數(shù)量化和直觀化,而且是貸款風(fēng)險管理的基礎(chǔ),還是貸款損失估算和貸款損失準(zhǔn)備計提的基礎(chǔ)。貸款風(fēng)險估計為貸款風(fēng)險管理措施的制定提供基礎(chǔ),貸款風(fēng)險估計的準(zhǔn)確程度則直接反映銀行的貸款風(fēng)險管理水平,貸款損失的估算和貸款損失準(zhǔn)備計提也都建立在貸款風(fēng)險估計的基礎(chǔ)上。   目前,貸款風(fēng)險估計已經(jīng)逐漸形成了一套國際慣例,那就是按照巴塞爾協(xié)議的要求,根據(jù)風(fēng)險程度的差別對銀行貸款進(jìn)行五級分類(即分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類),并賦予各類貸款以不同的風(fēng)險權(quán)重(通常的做法是分別賦予從正常到損失的各類貸款以5%、25%、。50%、75%、100%的權(quán)重)。在各類貸款數(shù)額確定的情況下,就可以大致估計出總的貸款風(fēng)險。若以Rw表示總貸款風(fēng)險,Q1、Q2、Q3、Q4、Q5分別表示從正常到損失的各類貸款的數(shù)額,Rl、R2、R3、R4、R5分別為各類貸款相應(yīng)的風(fēng)險權(quán)重,則總的貸款風(fēng)險Rw=Q1×R1%2BQ2×R2%2BQ3×R3%2B Q4×R4%2BQ5×R5.例如,如果貸款余額為200000單位,從正常到損失的各類貸款及相應(yīng)的權(quán)重分別為120000、40000、20000、10000、10000和5%、25%、50%、75%、100%,則總的貸款風(fēng)險Rw=43500.   (二)貸款損失的估算   貸款損失的估算實際是對未來貸款損失進(jìn)行的預(yù)測性估計和計算,在數(shù)值上,它是貸款總額未來損失的期望值。由于損失與風(fēng)險高度相關(guān),因此,銀行通常將總的貸款風(fēng)險估計值作為總的貸款損失估算值,這樣處理也符合會計處理的謹(jǐn)慎性原則和完全覆蓋風(fēng)險的原則。但是,如果將風(fēng)險與損失不等同對待,那么貸款風(fēng)險估計值與貸款損失估算值就會有所不同。若以Lw、L1、IJ2、L3、L4、L5分別表示總貸款損失和各類貸款的損失權(quán)重,則總的貸款損失估算值為Lw=Q1×L1%2BQ2×L2%2BQ3×L3%2B 04×L4%2BQ5×L5.通常情況下,風(fēng)險權(quán)重在數(shù)值上等于或大于損失權(quán)重,即Rw≥Lw.  ?。ㄈ┵J款損失準(zhǔn)備的計提與貸款損失的核銷   貸款損失準(zhǔn)備的計提,一般是根據(jù)估算出來的貸款損失數(shù)額的一定比例進(jìn)行提取。如果提取的準(zhǔn)備金數(shù)額(設(shè)為Pw)與估算的貸款損失數(shù)額相等,即在Pw=Lw的條件下,準(zhǔn)備金的提取就是足額的和完全覆蓋的,銀行的處理可以被認(rèn)為是合理而謹(jǐn)慎的,符合會計處理的謹(jǐn)慎性原則和損失準(zhǔn)備提取的完全覆蓋原則;如果提取的準(zhǔn)備金大大低于估算的損失,即在Pw  貸款損失的核銷,就是在貸款損失實際發(fā)生并已經(jīng)確定的情況下,銀行使用提取的貸款損失準(zhǔn)備沖銷貸款損失的會計處理過程和做法。很顯然,貸款損失準(zhǔn)備的計提是否足額,直接關(guān)系到銀行承受貸款損失的能力,如果提取的貸款損失準(zhǔn)備嚴(yán)重不足,在實際的貸款損失數(shù)額較大時,銀行將陷入流動性不足并面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。

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(一)謹(jǐn)慎性原則   謹(jǐn)慎性原則是會計核算的基本原則,又稱為穩(wěn)健性原則。   根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,企業(yè)在對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項進(jìn)行會計處理時,如果有不同的會計處理方法和處理程序可供選擇,那么,在不影響合理選擇的前提下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能選擇使用不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會計處理方法和程序,從而合理核算可能發(fā)生的損失和費用,真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。   對所有行業(yè)來說,穩(wěn)健經(jīng)營基本上都是通行的準(zhǔn)則。但是,相對于許多其他行業(yè)而言,由于商業(yè)銀行貸款具有很高的風(fēng)險伴生性,銀行業(yè)的風(fēng)險更加廣泛和集中。因此,穩(wěn)健經(jīng)營在銀行業(yè)中的重要性較一般行業(yè)更高,從而作為會計核算基本原則的謹(jǐn)慎性原則,在銀行業(yè)會計核算中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和要求也應(yīng)比一般企業(yè)更高和更加嚴(yán)格。   (二)完全覆蓋原則   損失準(zhǔn)備的完全覆蓋原則,則是具體的適用于貸款損失準(zhǔn)備計提的針對性原則。根據(jù)這一原則,銀行在對貸款提取損失準(zhǔn)備金時,必須充分估計貸款可能遭受的損失,并足額提取準(zhǔn)備金,以預(yù)防可能發(fā)生的流動性不足引致的經(jīng)營風(fēng)險。   對于當(dāng)前世界范圍內(nèi)的絕大多數(shù)商業(yè)銀行而言,貸款依舊是最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù),貸款收入則是最重要的收入來源,只有極少數(shù)的商業(yè)銀行例外;即使是這極少數(shù)的銀行,貸款和貸款收入也依舊是其資產(chǎn)業(yè)務(wù)的重要部分和其收入的重要來源。因此,貸款風(fēng)險管理是任何一家商業(yè)銀行管理的核心內(nèi)容,提取貸款損失準(zhǔn)備金則是國際通行的貸款風(fēng)險管理慣例。   如果銀行提取的損失準(zhǔn)備金不能完全覆蓋風(fēng)險或損失,那么,一旦損失形成,就會直接侵蝕銀行的資本金。在缺口(損失大于準(zhǔn)備金的數(shù)額)不大的情況下,風(fēng)險的影響效果可能不顯著,但是,如果缺口因為累積效應(yīng)或受突發(fā)性因素影響而顯著加大,銀行將面臨不能繼續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險。因此,基于銀行穩(wěn)健經(jīng)營的要求和會計核算的謹(jǐn)慎性原則,銀行貸款損失準(zhǔn)備的計提必須做到能夠完全覆蓋損失,或至少滿足使缺口較小的要求。   二、商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計提會計處理的相關(guān)內(nèi)容   銀行貸款損失準(zhǔn)備計提的會計處理,通常需按照一定的程序進(jìn)行,涉及包括貸款風(fēng)險的估計、貸款損失的估算、貸款損失準(zhǔn)備金的計提和貸款損失的核銷等內(nèi)容。  ?。ㄒ唬┵J款風(fēng)險的估計   貸款風(fēng)險的估計,不僅是貸款風(fēng)險管理的有效工具,可以使貸款的風(fēng)險狀況數(shù)量化和直觀化,而且是貸款風(fēng)險管理的基礎(chǔ),還是貸款損失估算和貸款損失準(zhǔn)備計提的基礎(chǔ)。貸款風(fēng)險估計為貸款風(fēng)險管理措施的制定提供基礎(chǔ),貸款風(fēng)險估計的準(zhǔn)確程度則直接反映銀行的貸款風(fēng)險管理水平,貸款損失的估算和貸款損失準(zhǔn)備計提也都建立在貸款風(fēng)險估計的基礎(chǔ)上。   目前,貸款風(fēng)險估計已經(jīng)逐漸形成了一套國際慣例,那就是按照巴塞爾協(xié)議的要求,根據(jù)風(fēng)險程度的差別對銀行貸款進(jìn)行五級分類(即分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類),并賦予各類貸款以不同的風(fēng)險權(quán)重(通常的做法是分別賦予從正常到損失的各類貸款以5%、25%、。50%、75%、100%的權(quán)重)。在各類貸款數(shù)額確定的情況下,就可以大致估計出總的貸款風(fēng)險。若以Rw表示總貸款風(fēng)險,Q1、Q2、Q3、Q4、Q5分別表示從正常到損失的各類貸款的數(shù)額,Rl、R2、R3、R4、R5分別為各類貸款相應(yīng)的風(fēng)險權(quán)重,則總的貸款風(fēng)險Rw=Q1×R1%2BQ2×R2%2BQ3×R3%2B Q4×R4%2BQ5×R5.例如,如果貸款余額為200000單位,從正常到損失的各類貸款及相應(yīng)的權(quán)重分別為120000、40000、20000、10000、10000和5%、25%、50%、75%、100%,則總的貸款風(fēng)險Rw=43500.  ?。ǘ┵J款損失的估算   貸款損失的估算實際是對未來貸款損失進(jìn)行的預(yù)測性估計和計算,在數(shù)值上,它是貸款總額未來損失的期望值。由于損失與風(fēng)險高度相關(guān),因此,銀行通常將總的貸款風(fēng)險估計值作為總的貸款損失估算值,這樣處理也符合會計處理的謹(jǐn)慎性原則和完全覆蓋風(fēng)險的原則。但是,如果將風(fēng)險與損失不等同對待,那么貸款風(fēng)險估計值與貸款損失估算值就會有所不同。若以Lw、L1、IJ2、L3、L4、L5分別表示總貸款損失和各類貸款的損失權(quán)重,則總的貸款損失估算值為Lw=Q1×L1%2BQ2×L2%2BQ3×L3%2B 04×L4%2BQ5×L5.通常情況下,風(fēng)險權(quán)重在數(shù)值上等于或大于損失權(quán)重,即Rw≥Lw.  ?。ㄈ┵J款損失準(zhǔn)備的計提與貸款損失的核銷   貸款損失準(zhǔn)備的計提,一般是根據(jù)估算出來的貸款損失數(shù)額的一定比例進(jìn)行提取。如果提取的準(zhǔn)備金數(shù)額(設(shè)為Pw)與估算的貸款損失數(shù)額相等,即在Pw=Lw的條件下,準(zhǔn)備金的提取就是足額的和完全覆蓋的,銀行的處理可以被認(rèn)為是合理而謹(jǐn)慎的,符合會計處理的謹(jǐn)慎性原則和損失準(zhǔn)備提取的完全覆蓋原則;如果提取的準(zhǔn)備金大大低于估算的損失,即在Pw  貸款損失的核銷,就是在貸款損失實際發(fā)生并已經(jīng)確定的情況下,銀行使用提取的貸款損失準(zhǔn)備沖銷貸款損失的會計處理過程和做法。很顯然,貸款損失準(zhǔn)備的計提是否足額,直接關(guān)系到銀行承受貸款損失的能力,如果提取的貸款損失準(zhǔn)備嚴(yán)重不足,在實際的貸款損失數(shù)額較大時,銀行將陷入流動性不足并面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。
2021-12-14
你好; 這個構(gòu)圖沒有辦法直接畫 的; 你們可以考慮設(shè)置一個分支機構(gòu)和總部來管理 ; 一個是 負(fù)責(zé)日常的 賬務(wù)核算和出報表;? ? ?總部符合審核 和? ?稅務(wù)籌劃以及內(nèi)控; 審計部分 單獨設(shè)置? 做一個內(nèi)部審計監(jiān)管、監(jiān)督的作用來考慮?
2023-04-21
稍等,正在為您解答
2023-12-17
同學(xué)你好,上述問題暫無老師能解答,非常抱歉!
2021-01-06
你好,同學(xué),請咨詢與財稅有關(guān)的問題
2022-05-23
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