(一)謹(jǐn)慎性原則 謹(jǐn)慎性原則是會計核算的基本原則,又稱為穩(wěn)健性原則。 根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,企業(yè)在對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項進(jìn)行會計處理時,如果有不同的會計處理方法和處理程序可供選擇,那么,在不影響合理選擇的前提下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能選擇使用不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會計處理方法和程序,從而合理核算可能發(fā)生的損失和費用,真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。 對所有行業(yè)來說,穩(wěn)健經(jīng)營基本上都是通行的準(zhǔn)則。但是,相對于許多其他行業(yè)而言,由于商業(yè)銀行貸款具有很高的風(fēng)險伴生性,銀行業(yè)的風(fēng)險更加廣泛和集中。因此,穩(wěn)健經(jīng)營在銀行業(yè)中的重要性較一般行業(yè)更高,從而作為會計核算基本原則的謹(jǐn)慎性原則,在銀行業(yè)會計核算中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和要求也應(yīng)比一般企業(yè)更高和更加嚴(yán)格。 ?。ǘ┩耆采w原則 損失準(zhǔn)備的完全覆蓋原則,則是具體的適用于貸款損失準(zhǔn)備計提的針對性原則。根據(jù)這一原則,銀行在對貸款提取損失準(zhǔn)備金時,必須充分估計貸款可能遭受的損失,并足額提取準(zhǔn)備金,以預(yù)防可能發(fā)生的流動性不足引致的經(jīng)營風(fēng)險。 對于當(dāng)前世界范圍內(nèi)的絕大多數(shù)商業(yè)銀行而言,貸款依舊是最主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù),貸款收入則是最重要的收入來源,只有極少數(shù)的商業(yè)銀行例外;即使是這極少數(shù)的銀行,貸款和貸款收入也依舊是其資產(chǎn)業(yè)務(wù)的重要部分和其收入的重要來源。因此,貸款風(fēng)險管理是任何一家商業(yè)銀行管理的核心內(nèi)容,提取貸款損失準(zhǔn)備金則是國際通行的貸款風(fēng)險管理慣例。 如果銀行提取的損失準(zhǔn)備金不能完全覆蓋風(fēng)險或損失,那么,一旦損失形成,就會直接侵蝕銀行的資本金。在缺口(損失大于準(zhǔn)備金的數(shù)額)不大的情況下,風(fēng)險的影響效果可能不顯著,但是,如果缺口因為累積效應(yīng)或受突發(fā)性因素影響而顯著加大,銀行將面臨不能繼續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險。因此,基于銀行穩(wěn)健經(jīng)營的要求和會計核算的謹(jǐn)慎性原則,銀行貸款損失準(zhǔn)備的計提必須做到能夠完全覆蓋損失,或至少滿足使缺口較小的要求。 二、商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計提會計處理的相關(guān)內(nèi)容 銀行貸款損失準(zhǔn)備計提的會計處理,通常需按照一定的程序進(jìn)行,涉及包括貸款風(fēng)險的估計、貸款損失的估算、貸款損失準(zhǔn)備金的計提和貸款損失的核銷等內(nèi)容。 (一)貸款風(fēng)險的估計 貸款風(fēng)險的估計,不僅是貸款風(fēng)險管理的有效工具,可以使貸款的風(fēng)險狀況數(shù)量化和直觀化,而且是貸款風(fēng)險管理的基礎(chǔ),還是貸款損失估算和貸款損失準(zhǔn)備計提的基礎(chǔ)。貸款風(fēng)險估計為貸款風(fēng)險管理措施的制定提供基礎(chǔ),貸款風(fēng)險估計的準(zhǔn)確程度則直接反映銀行的貸款風(fēng)險管理水平,貸款損失的估算和貸款損失準(zhǔn)備計提也都建立在貸款風(fēng)險估計的基礎(chǔ)上。 目前,貸款風(fēng)險估計已經(jīng)逐漸形成了一套國際慣例,那就是按照巴塞爾協(xié)議的要求,根據(jù)風(fēng)險程度的差別對銀行貸款進(jìn)行五級分類(即分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類),并賦予各類貸款以不同的風(fēng)險權(quán)重(通常的做法是分別賦予從正常到損失的各類貸款以5%、25%、。50%、75%、100%的權(quán)重)。在各類貸款數(shù)額確定的情況下,就可以大致估計出總的貸款風(fēng)險。若以Rw表示總貸款風(fēng)險,Q1、Q2、Q3、Q4、Q5分別表示從正常到損失的各類貸款的數(shù)額,Rl、R2、R3、R4、R5分別為各類貸款相應(yīng)的風(fēng)險權(quán)重,則總的貸款風(fēng)險Rw=Q1×R1%2BQ2×R2%2BQ3×R3%2B Q4×R4%2BQ5×R5.例如,如果貸款余額為200000單位,從正常到損失的各類貸款及相應(yīng)的權(quán)重分別為120000、40000、20000、10000、10000和5%、25%、50%、75%、100%,則總的貸款風(fēng)險Rw=43500. (二)貸款損失的估算 貸款損失的估算實際是對未來貸款損失進(jìn)行的預(yù)測性估計和計算,在數(shù)值上,它是貸款總額未來損失的期望值。由于損失與風(fēng)險高度相關(guān),因此,銀行通常將總的貸款風(fēng)險估計值作為總的貸款損失估算值,這樣處理也符合會計處理的謹(jǐn)慎性原則和完全覆蓋風(fēng)險的原則。但是,如果將風(fēng)險與損失不等同對待,那么貸款風(fēng)險估計值與貸款損失估算值就會有所不同。若以Lw、L1、IJ2、L3、L4、L5分別表示總貸款損失和各類貸款的損失權(quán)重,則總的貸款損失估算值為Lw=Q1×L1%2BQ2×L2%2BQ3×L3%2B 04×L4%2BQ5×L5.通常情況下,風(fēng)險權(quán)重在數(shù)值上等于或大于損失權(quán)重,即Rw≥Lw. ?。ㄈ┵J款損失準(zhǔn)備的計提與貸款損失的核銷 貸款損失準(zhǔn)備的計提,一般是根據(jù)估算出來的貸款損失數(shù)額的一定比例進(jìn)行提取。如果提取的準(zhǔn)備金數(shù)額(設(shè)為Pw)與估算的貸款損失數(shù)額相等,即在Pw=Lw的條件下,準(zhǔn)備金的提取就是足額的和完全覆蓋的,銀行的處理可以被認(rèn)為是合理而謹(jǐn)慎的,符合會計處理的謹(jǐn)慎性原則和損失準(zhǔn)備提取的完全覆蓋原則;如果提取的準(zhǔn)備金大大低于估算的損失,即在Pw 貸款損失的核銷,就是在貸款損失實際發(fā)生并已經(jīng)確定的情況下,銀行使用提取的貸款損失準(zhǔn)備沖銷貸款損失的會計處理過程和做法。很顯然,貸款損失準(zhǔn)備的計提是否足額,直接關(guān)系到銀行承受貸款損失的能力,如果提取的貸款損失準(zhǔn)備嚴(yán)重不足,在實際的貸款損失數(shù)額較大時,銀行將陷入流動性不足并面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。
老師您好,事業(yè)單位,2019年在建工程的設(shè)計費沒做結(jié)算就按合同價支出了(資金性質(zhì):公共財政預(yù)算資金),并且在19年在建工程已轉(zhuǎn)入公共基礎(chǔ)設(shè)施,2020年補做了結(jié)算,結(jié)算價低于合同價,設(shè)計單位退回多支的部分,我單位又用這部分退款支付結(jié)算費(資金性質(zhì):單位往來款),如何賬務(wù)處理?需要幾筆分錄?公共財政預(yù)算資金支出的款項會涉及財務(wù)會計、預(yù)算會計的賬務(wù)處理,單位往來款支出的款項又只設(shè)計財務(wù)會計賬務(wù)處理,完全搞不明白呀,求解答
二、國泰公司2020年有關(guān)資料如下:(1)2020年會計利潤總額3000萬元。(2)“財務(wù)費用”列支向非金融機構(gòu)的借款利息支出38萬元,按照金融機構(gòu)同類借款利率計算借款利息為28萬元。(3)“管理費用”中計提無形資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備80萬元。(4)“營業(yè)外支出”帳戶借方列支了通過非營利的社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈300萬元。(5)企業(yè)所得稅適用的稅率為25%。[要求]計算國泰公司2020年度應(yīng)納所得稅額(15分)
結(jié)合同業(yè)拆借的全部會計分錄論述金融機構(gòu)往來的核算要求
【練習(xí)2】世華公司有年末會計利潤100萬元,經(jīng)注冊會計師審核,發(fā)現(xiàn)有以下項目需調(diào)整:(1)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的不符合資本化條件已列入財務(wù)費用的借款利息80萬元,其中:向非金融機構(gòu)借款500萬元,利率10%,同期的金融機構(gòu)借款為8%。(2)企業(yè)帳面列支業(yè)務(wù)招待費50萬元,該企業(yè)當(dāng)年的銷售收入5000萬元。(3)企業(yè)全年發(fā)生廣告費和宣傳費100萬。(4)全年對外直接捐贈40萬元。(5)當(dāng)年計入損益的研發(fā)支出80萬元(6)當(dāng)年已經(jīng)計入營業(yè)外支出的稅務(wù)罰款7萬元,與合作方合同違約金10萬元。計算該公司應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
北京工育大學(xué)嘉華學(xué)院CA業(yè)務(wù)題(本題有了個大題,共計60分)3.某信托公司20x2年5月7日接到開戶單位甲公司申請信托貨款,588日經(jīng)南核,信托機構(gòu)同意貨給該客戶期限為6個月、合同年利率為4.35%(假設(shè)合同利率與實際利率一致)的短期貨款金額為28方元。采取每月付息一次,到期歸還本金償還方式。要求:(1)信托機構(gòu)會計部門子5月8日根據(jù)借款憑證編制貨款發(fā)放的會計分錄;(2)計算信托機構(gòu)5月31日應(yīng)提利息金額為多少?并編制相應(yīng)的會計分錄;(3)計算信托機構(gòu)6月30日計提應(yīng)收利息的金額并編制相應(yīng)的會計分錄(4)甲公司20x2年11月8日按時歸還貸款本金,編制信托機構(gòu)的會計分錄
請問出口企業(yè)出口備案,稅務(wù)局讓提供申請表,請問有模版嗎
老師,社保補貼能否包含在社評最低工資里面?比如:當(dāng)?shù)刈畹凸べY1800元,基本工資1000元,社保補貼800元,這個達(dá)到最低工資的標(biāo)準(zhǔn)800元可以含在最低工資里面不?
生活服務(wù)業(yè)增值稅加計扣除10%政策文件,試用時間
老師,外發(fā)出去電泳回來的成品,一份完整的單據(jù)是不是應(yīng)該是加工商的送貨單+我們點收的入庫單呀,我們的品檢要簽字
老師,問下科小是什么意思?怎么申報
老師,賣礦泉水。然后購入飲水機給客戶。我們怎么做賬
你好老師,生產(chǎn)設(shè)備不能用了,殘料收入直接抵了購買新設(shè)備的部分價款。這種情況下,分錄如何寫,貸記固定資產(chǎn)清理,借記什么科目
老師,如果A公司把二手車租賃給B公司,A公司不是租賃行業(yè),他們都是一般納稅公司,出了簽署租賃合同,還要注意哪些事項
你好,老師,飯店收菜,買了100斤丸子送了四斤,財務(wù)怎么做賬,還有倉庫怎么收貨
想問一下,車間辦公室地面澆筑,入制造費用辦公費,還是制造費用修理費啊