會(huì)計(jì)分錄理論上不可以合并，因?yàn)槊恳还P會(huì)計(jì)分錄反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)資金的來龍去脈。 但現(xiàn)實(shí)中存在會(huì)計(jì)分錄合并現(xiàn)象，主要原因是更大范圍定義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。例如銷售商品，理論上說，每銷售一筆就應(yīng)該做一筆會(huì)計(jì)分錄，如果這樣做，會(huì)計(jì)面臨繁瑣的憑證與記賬中國，為了簡化手續(xù)，減少會(huì)計(jì)工作量，把一定期間的銷售產(chǎn)品匯總做成原始憑證匯總表，再以原始憑證匯總表為依據(jù)，再做會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容指明應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的方向、賬戶名稱及其金額的一種會(huì)計(jì)分錄。 簡稱分錄。 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄； 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。