題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元(系2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2×14年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(期初余額30/15%+本期發(fā)生額100)×25%=75(萬(wàn)元)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬(wàn)元） 請(qǐng)問：所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，遞延所得稅使用暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來轉(zhuǎn)回期稅率，該轉(zhuǎn)回期是指遞延所得稅產(chǎn)生期間的次年稅率還是最新變動(dòng)稅率呢？上題：2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產(chǎn)余額30萬(wàn)元為什么沒有按2014年變動(dòng)的稅率25%重新計(jì)算呢？

想問下，為啥前三年轉(zhuǎn)回400.數(shù)據(jù)看那個(gè)數(shù)據(jù)呢？第二年400怎么來的？第三年呢？ 1、X3年差異余額800，將在X6年轉(zhuǎn)回400（稅率12.5%），X7轉(zhuǎn)回400（稅率25%） 所以X3年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400*12.5%+400*25%=150 2、X4年差異余額1200，將在X6轉(zhuǎn)回400（稅率12.5%），X7轉(zhuǎn)回800（稅率25%） 所以X4年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400*12.5%+800*25%=250 3、X5年沒新增，計(jì)算應(yīng)該和X4是一樣的 4、X6已經(jīng)轉(zhuǎn)回400，剩余差異余額的800都將在X7轉(zhuǎn)回（稅率25%） 所以X6年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=800*25%=200

18年1月1日起稅率變更為15%，那17年的所得稅率為啥是15%呢，17年末的遞延所得稅(3000-800)*0.15=330

輝正公司2×16年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)值為90萬(wàn)元的無形資產(chǎn),使用年限不可預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)無殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照10年攤銷。2×16年末對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,計(jì)提減值損失6萬(wàn)元,2×17年末經(jīng)測(cè)試未減值。2×17年及以前期間適用的所得稅稅率為33%按照2×17年頒布的企業(yè)所得稅法新規(guī)定,輝正公司從2×18年起適用的所得稅稅率為25%。要求(1)計(jì)算2×16年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債;2)編制2×16年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄;(3)計(jì)算2×17年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)以及確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債;(4)編制2×17年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

老師您好！請(qǐng)教您一下。比如，21年之前的所得稅稅率是15%，22年起適用稅率25%，在計(jì)算21年發(fā)生業(yè)務(wù)中，遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債用的稅率25%，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，用的稅率15%，為啥啊？