同學你好 一、初始投資成本調整涉及 所得稅處理 1.會計準則與稅法的相關規(guī)定。在權益法下,企業(yè)對外投資取得長期股權投資時，若確認的初始投資成本大于投 資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,不調整長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資 的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,其差額應當計入當期損益(營業(yè) 外收入) ,同時調整長期股權投資的成本。 按照稅法規(guī)定,投資資產的計稅基礎按照取得投資時的實際貨幣支出,或者非貨幣資產的公允價值和相關稅 費確定。 2.初始投資成本調整涉及所得稅調整。按會計準則的規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制(即合營企業(yè)) 或重大影響(即聯(lián)營企業(yè))的長期股權投資,應當采用權益法核算,因此適用權益法的長期股權投資的初始投資 成本為取得投資時的實際貨幣支出或者非貨幣資產的公允價值和相關稅費,與計稅基礎規(guī)定一致,因此，若 長期股權投資按初始投資成本計量時,無需確認當期損益(即營業(yè)外收入)，無需企業(yè)所得納稅調整;若長期股 權投資按可辨認凈資產公允價值的份額計量,由于初始投資成本調整形成的營業(yè)外收入稅法上不認,在進行 企業(yè)所得稅納稅調整時,應在會計利潤的基礎上納稅調減。 3.初始投資成本調整涉及所得稅會計核算。若長期股權投資按初始投資成本計量時,于長期股權投資的入 賬價值與計稅基礎一致,無暫時性差異;若長期股權投資按可辨認凈資產公允價值的份額計量,長期股權投 資的入賬價值與計稅基礎不一致,形成暫時性差異。 對于采用權益法核算的長期股權投資,其賬面價值與計稅基礎產生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得 稅影響，應當考慮該項投資的持有意圖。 ( 1 )如果企業(yè)擬長期持有該項投資,則因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回,對 未來期間沒有所得稅影響;因此,在準備長期持有的情況下,對于采用權益法核算的長期股權投資賬面價值 與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。 (2 )對于采用權益法核算的長期股權投資, 如果投資企業(yè)改變持有意圖擬對外出售的情況下,按照稅法規(guī) 定,企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本準予扣除。在持有意圖由長期持有轉變?yōu)閿M近期出售 的情況下,因長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異,均應確認相關的所得稅影 響。