老師您好！實務中財務流程是不是應該出納負責索取搜集相關的原始單據(jù)憑證，訂到一起傳遞給會計做賬務處理？謝謝！

A注冊會計師負責審計以公司2021年度的財務報表審計工作底稿中摘錄的部分內容如下，1寄出的應收賬款詢函證中有兩家未收到，因此注冊會計師實施了相關的替代審計程序。2以公司以公司總部和營業(yè)部均設有出納部門為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，a注冊快遞是在鍵盤前一天通知以公司會計主管人員做好鍵盤準備。3在審計過程中，注冊會計師無法獲取已單位重要子公司的資產(chǎn)負債表。也不能實施其他替代程序，因此發(fā)表了否定意見。

甲公司相關內部控制和A注冊會計師實施的控制測試摘錄如下。假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，提出改進意見。（1）控制活動：采購人員將新增供應商信息表遞交至采購部高級經(jīng)理處，審批通過后由系統(tǒng)管理員錄入供應商主文檔?？刂茰y試：A注冊會計師抽取了本期若干新增供應商信息表，檢查是否經(jīng)過采購部高級經(jīng)理審批。（2）控制活動：驗收人員在收到商品時在系統(tǒng)中填寫入庫通知單，計算機將入庫通知單與訂購單進行比對，對不符事項形成例外報告，并進行后續(xù)處理。控制測試：A注冊會計師詢問驗收人員，以獲取本期系統(tǒng)是否生成例外報告的證據(jù)。（3）控制活動：財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認。控制測試：A注冊會計師抽取了本期若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務人員簽字。（4）控制活動：財務總監(jiān)負責審批金額超過50萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署?？刂茰y試：A注冊會計師從系統(tǒng)中導出本期已經(jīng)財務總監(jiān)審批的付款申請單，抽取樣本進行檢查。

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